Costo fiscal en venta de acciones

Costo fiscal en venta de acciones
Procedimiento para determinar la ganancia o pérdida fiscal por enajenación de acciones así como para presentar el dictamen por CPR Artículos relacionados * Acciones con tenencia menor a 12 meses * Exenciones: No son derechos tutelados * Pérdidas por enajenación de acciones * Ganancia por enajenación de acciones * Enajenación de acciones en bolsa |SUMARIO1.       Antecedentes
2.       Dictamen para personas físicas
3.       Caso práctico
    3.1.        Aviso de dictamen
    3.2.        Datos generales
    3.3.        Diferencias de CUFIN
    3.4.        Pérdidas pendientes de amortizar
    3.5.        Reembolsos pagados
    3.6.        Pérdidas amortizadas
    3.7.        Costo comprobado de adquisición
    3.8.        Disminucióndel costo comprobado de adquisición
    3.9.        Monto original ajustado de las acciones
    3.10.      Ganancia o pérdida por la enajenación
    3.11.      ISR a cargo
    3.12.      Opinión y anexos del dictamen
4.       Conclusiones1. AntecedentesJurídicamente una acción es un título nominativo que representa una parte del capital social de una empresa y acredita la calidad y derechosde socio, por lo cual su expedición se realiza en sociedades de capital, como por ejemplo en la sociedad anónima, de responsabilidad limitada, en nombre colectivo (artículo 111 de la Ley General de Sociedades Mercantiles).No obstante, en materia fiscal se consideran acciones además, los certificados de aportación patrimonial emitidos por las sociedades nacionales de crédito, las partes sociales,las participaciones en asociaciones civiles, los certificados de participación ordinarios emitidos con base en fideicomisos sobre acciones que sean autorizados conforme a la legislación aplicable en materia de inversión extranjera y los derechos de participación o cualquiera que sea el nombre con que se les designe en una asociación en participación (arts. 8 y 24 de la Ley del Impuesto sobre laRenta –LISR–).Por lo tanto, cuando el propietario enajene alguno de los documentos mencionados, deberá considerar el tratamiento que la LISR establece para la enajenación de acciones.Para efectos del ISR, se considerarán ingreso gravado sólo la ganancia obtenida por dicha enajenación, la cual se determina como sigue:   | Monto de la operación (precio de venta) |
Menos: | Costo fiscal de lasacciones |
Igual: | Ganancia (pérdida) por enajenación de acciones |
Cuando el enajenante de las acciones sea una persona moral, ésta acumulará la ganancia a sus demás ingresos del período para determinar el pago provisional del mes en que se efectúe la venta así como para la declaración anual (art. 20, fracción V de la LISR). Si el enajenante es persona física, acumulará para efectos de sudeclaración anual, la ganancia obtenida conforme a lo dispuesto en el Título IV, Capítulo IV de la LISR (enajenación de bienes). Para efectos del pago provisional correspondiente al mes en que se hubiera realizado la venta se podrá optar por alguno de los siguientes métodos, aun cuando no se hubiera cobrado efectivamente el ingreso (arts. 146, 147 y 154 de la LISR): * el impuesto se pague vía retención queefectuará quien adquiera las acciones (siempre que sea residente en el país o residente en el extranjero con establecimiento permanente en México). La retención será del 20% sobre el monto total de la operación, la cual deberá enterarse a la autoridad a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior. Ahora bien, si el adquirente es residente en el extranjero, el enajenante deberá efectuar estepago dentro de los 15 días siguientes a la obtención del ingreso (arts. 154 de la LISR y 6, fracción I del Código Fiscal de la Federación –CFF–) * se dictamine la enajenación de acciones por contador público registrado (CPR) en términos del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta (RLISR), para que no se efectúe la retención, siempre que se comunique por escrito al aquirente y sea el...