Cuentas por pagar

Cuentas por Pagar:
Esurgen por operaciones de compra de bienes materiales (Inventa¬rios), servicios recibidos, gastos incurridos y adquisición de activos fijos o contratación de inversiones enproceso.

Si son pagaderas a menor de doce meses se registran como Cuentas por Pagar a Corto Plazo y si su vencimiento es a más de doce meses, en Cuentas por Pagar a Largo plazo.

Es preciso analizarestos pasivos por cada acreedor y en cada uno de éstos por cada documento de origen (fecha, número del documento e importe) y por cada pago efectuado. También deben analizarse por edades para evitar elpago de moras o indemniza¬ciones.

Las Cuentas por Pagar a Largo Plazo al finalizar cada período económico, deben reclasificarse a Corto Plazo, (las exigibles el año próximo).

PRINCIPIOS YPROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO

• Cuentas por Pagar

1- Deben separarse las funciones de recepción en el almacén, de autorización del pago y de firma del cheque para su liquidación.

2- Es precisoconciliar periódicamente los importes recibidos y pendientes de pago según controles contables, con los de los suministradores.

3- Deben elaborarse Expedientes de Pago por proveedores contentivosde cada Factura, su correspondiente Informe de Recepción (cuando proceda) y el cheque o referencia del pago, cancelándose las Facturas con el cuño de “Pagado”.

4- Es preciso mantener al día losSubmayores de Cuentas por Pagar, los de Cuentas por Pagar Diversas y no presentar saldos envejecidos.

5- Las Cuentas por Pagar a Proveedores y las Diversas deben desglosarse por cada Factura recibiday cada pago efectuado; así como por edades y analizarse por el Consejo de Dirección.

6- Las devoluciones y reclamaciones efectuadas a suministradores deben controlarse para garantizar que los pagosse realicen por lo realmente recibido.

7- Mensualmente debe verificarse que la suma de los saldos de todos los Submayores de las Cuentas por Pagar coincidan con los de las cuentas de control...