Dictamen fiscal

Personas obligadas a dictaminar estados financieros por contador público
ARTÍCULO 32-A.- Las personas físicas con actividades empresariales y las personas morales que se encuentran en alguno de los supuestos de las siguientes fracciones, están obligadas a dictaminar, en los términos del artículo 52 del Código Fiscal de la Federación, sus estados financieros por contador público autorizado.Ver: CFF 52.

Ingresos por más de $7´554,000.00. Activos por más de $15´107,000.00 o mínimo 300 trabajadores
I.- Las que en el ejercicio inmediato anterior hayan obtenido ingresos acumulables superiores a N$ 7’554,000.00 que el valor de su activo determinado en los términos de la Ley del Impuesto al Activo sea superior a N$ 15’107,000.00 o que por lo menos 300 de sus trabajadoresles hayan prestado servicios en cada uno de los meses del ejercicio inmediato anterior. Las cantidades a que se refiere este párrafo se actualizarán anualmente, en los términos del artículo 17-A de este ordenamiento.
Ver: CFF 17-A; RCFF 44-BIS-1. RLIA 26. LA 72 I.

Una sola persona moral
Para efectos de determinar si se está en lo dispuesto por esta fracción se considera como unasola persona moral el conjunto de aquéllas que reúna alguna de las características que se señalan a continuación, caso en el cual cada una de estas personas morales deberá cumplir con la obligación establecida por este artículo:
Ver: LISR 12 segundo pfo.

a) Que sean poseídas por una misma persona física o moral en más del 50% de las acciones o partes sociales con derecho a voto de lasmismas.

Supuestos de control efectivo
b) Cuando una misma persona física o moral ejerza control efectivo de ellas, aun cuando no determinen resultado fiscal consolidado. Se entiende que existe control efectivo, cuando se dé alguno de los siguientes supuestos:

1.- Cuando las actividades mercantiles de la sociedad de que se trate se realizan preponderantemente con la sociedadcontroladora o las controladas.

2.- Cuando la controladora o las controladas tengan junto con otras personas físicas o morales vinculadas con ellas, una participación superior al 50% en las acciones con derecho a voto de la sociedad de que se trate. En el caso de residentes en el extranjero, sólo se considerarán cuando residan en algún país con el que se tenga acuerdo amplio de intercambio deinformación.

3.- Cuando la controladora o las controladas tengan una inversión en la sociedad de que se trate, de tal magnitud que de hecho les permita ejercer una influencia preponderante en las operaciones de la empresa.

Para los efectos de este inciso, se consideran sociedades controladoras o controladas las que en los términos de la Ley del Impuesto sobre la Renta se consideren comotales.

Personas autorizadas para recibir donativos. Dictamen simplificado
II.- Las que estén autorizadas para recibir donativos deducibles en los términos de la Ley del Impuesto sobre la Renta. En este caso, el dictamen se realizará en forma simplificada de acuerdo con las reglas generales que al efecto expida la Secretaría de Hacienda y Crédito Público.
Ver: RCFF 51-A.Sociedades que se fusionen o escindan
III.- Las que se fusionen, por el ejercicio en que ocurra dicho acto. La persona moral que subsista o que surja con motivo de la fusión, se deberá dictaminar además por el ejercicio siguiente. La escindente y las escindidas, por el ejercicio fiscal en que ocurra la escisión y por el siguiente. Lo anterior no será aplicable a la escindente cuando éstadesaparezca con motivo de la escisión, salvo por el ejercicio en que ocurrió la escisión.

Obligación de dictaminar en caso de liquidación
En los casos de liquidación, tendrán la obligación de hacer dictaminar sus estados financieros del periodo de liquidación los contribuyentes que en el ejercicio regular inmediato anterior al periodo de liquidación hubieran estado obligados a hacer...