Elaboracion de flujo de efectivos

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CONTADORES






ELABORACIÓN DE UN ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

1
ÍNDICE
Introducción ............................................................................................ 3


Evolución de la normativa relacionada al estado de flujos de efectivo ...... 6 Primera parte: Norma Internacional de Contabilidad (NIC) 7: Estado de Flujos de Efectivo...................................................................................... 7 Segunda parte: Elaboración del estado de flujos de efectivo .................... 18 Caso práctico N° 1 ..................................................................................... 26 Caso práctico N° 2 ..................................................................................... 31 Caso práctico N° 3..................................................................................... 36 Caso práctico N° 4 ..................................................................................... 42 Resumen ............................................................................................ 49


Norma Internacional de Contabilidad N° 7 ................................................. 50


ELABORACIÓN DE UNESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

INTRODUCCIÓN
La contabilidad es una disciplina del conocimiento humano que permite preparar información de carácter general sobre la entidad económica. Esta información es mostrada por los estados financieros. La expresión “estados financieros” comprende: balance general, estado de ganancias y pérdidas, estado de cambios en el patrimonio neto, estado de flujos deefectivo (en adelante EFE). Los estados financieros son documentos cuadros ordenados sistemáticamente que muestran la situación financiera, los resultados de las operaciones y los cambios en la situación financiera de una entidad en un periodo determinado, de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente aceptados, es decir, de acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera(NIIFs). La situación financiera se muestra a través del balance general, los resultados de las operaciones a través del estado de ganancias y pérdidas y los cambios en la situación financiera a través del estado de cambios en el patrimonio neto y a través del estado de flujos de efectivo. Estos son los cuatro estados financieros básicos que se reconocen en el Perú para todo propósito. Según el InstitutoAmericano de Contadores Públicos Titulados. “Los estados financieros son importantes porque se preparan con el fin de presentar una revisión periódica o informe acerca del progreso de la administración y trata sobre la situación de las inversiones en el negocio y los resultados obtenidos durante el periodo que se estudia. Refleja una combinación de hechos registrados, convenciones contables y juiciospersonales; los juicios y convenciones aplicados los afectan en grado sustancial”. Las características fundamentales que deben tener los estados financieros son utilidad y confiabilidad. La utilidad, en el entendido de adecuarlos al propósito de los usuarios, entre los que se encuentran los accionistas, los inversionistas, los trabajadores, los proveedores, los acreedores, el Gobierno y, en general,la sociedad. La confiabilidad refleja la veracidad de lo que está sucediendo en la empresa.







En adición a lo ya mencionado, el Reglamento de Información Financiera de Conasev(1), en su artículo 3 señala que los estados financieros tienen, fundamentalmente, los siguientes objetivos: • Presentar razonablemente información sobre la situación financiera, los resultados de las operaciones ylos flujos de efectivo del negocio. • Apoyar a la gerencia en la planeación, organización, dirección y control de los negocios. • Servir de base para tomar decisiones sobre inversiones y financiamiento. • Representar una herramienta para evaluar la gestión de la gerencia y la capacidad de la empresa para generar efectivo y equivalente de efectivo. • Permitir el control sobre las operaciones que...
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