Enlace de los ciclos

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1.4 ENLACES DE TRANSACCIONES DE AUDITORIA
1.4.1 Ciclo de Tesorería
“El ciclo de tesorería de una entidad incluye aquellas funciones que tratan de sus fondos de capital, es decir, el manejo de efectivo y la emisión de obligaciones de deuda y de acciones de capital. Las funciones del ciclo de tesorería comienzan con el reconocimiento de las necesidades de efectivo. Incluyen la distribución delefectivo disponible a las operaciones corrientes y otros usos y se terminan con la devolución de efectivo a los inversionistas y a los acreedores. La mayor parte de las funciones relacionadas con un ciclo de tesorería pueden efectuarse en la oficina del tesorero en una sociedad anónima; sin embargo, la oficina del secretario de la sociedad y la oficina del contralor pueden también tenerparticipación.
No es poco frecuente que algunas de las funciones, se ejecutan por miembros de la alta gerencia quienes participan también en la función del planeamiento financiero y control.
1.4.1.1 Funciones Típicas
a) Función de Ejecución
Compra de valores
Recibir ingresos periódicos (por dividendos o intereses)
Venta de los valores
Emisión de obligaciones y acciones representativas del capitalsocial, pago de intereses sobre obligaciones y dividendos en efectivo.
Redimir obligaciones y readquisición de acciones.
b) Función de Registro
Contabilizar las transacciones y hacer los pases al mayor.
Actualizar el mayor auxiliar de inversiones.
Contabilizar las transacciones en diarios y pase al mayor.
Actualización de los mayores auxiliares.
Contabilizar las transacciones en diarios ypase al mayor correspondientes al movimiento del libro auxiliar de bancos.

c) Función de Custodia
Protección de valores
Mantener corrección de los saldos de inversión.
El ciclo de tesorería incluye los siguientes rubros:
• Caja general
• Fondos fijos y cajas chicas
• Préstamos
• Dividendos y cuentas por pagar a accionistas
• Capital y reservas
Las funciones de ingresos y desembolsosde efectivo no se han incluido en las funciones del ciclo de tesorería porque se recibe o se desembolsa efectivo para cerrar este ciclo; pero la entrada de efectivo es el cierre del ciclo de ingresos y el desembolso es el cierre del ciclo de egresos.
1.4.2 Ciclo de Egresos – Compras
Una parte significativa del esfuerzo contable en un ciclo de egresos - compras (llamado también adquisición ypago) se dedica usualmente a clasificar la adquisición de los recursos entre diversas cuentas de activo y de gastos.
Debido a las diferencias en tiempo que existen entre el recibo de los recursos y el desembolso del efectivo, las cuentas a pagar y diversos pasivos acumulados, también se afectan directamente por este ciclo.
1.4.2.1 Funciones Típicas
a) Funciones de Ejecución
• Solicitud decompra.
• Solicitud de cotización.
• Selección del mejor cotizante.
b) Funciones de Registro
• Registro y control de las cuentas por pagar y los pasivos acumulados.
• Distribución de las compras a las cuentas apropiadas.
• Desembolsos y registro de los pagos.
c) Funciones de Custodia
• Protección del inventario.
• Mantener registros correctos de inventarios.
El ciclo de egresos –compras incluye:
1.4.3 Ciclo de Nóminas
Las transacciones relacionadas con las nóminas involucran los eventos y transacciones que corresponden a las remuneraciones a ejecutivos y empleados. Este tipo de transacciones incluyen: personal asalariado, obreros que se les paga por hora o sobre una base de incentivo (a destajo), comisiones al personal de ventas, premios a ejecutivos, planes de pensiones yde participación de utilidades, vacaciones pagadas, prestaciones a los empleados, por ejemplo: seguro médico.
1.4.3.1 Funciones Típicas
a) Funciones de Ejecución
• Reclutamiento, contratación, promoción y despido de personal.
• Relaciones laborales e industriales.
• Capacitación y evaluación del personal.
b) Funciones de Registro
• Contabilización en diarios de las transacciones...
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