Estado de cambios en el flujo de efectivo

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Flujo de efectivo por el método directo
Una de las formas para hacer el flujo de efectivo, es mediante el método directo, el cual básicamente  consiste en rehacer el estado de resultados utilizando el sistema de caja, principalmente  para determinar el flujo de efectivo en las actividades de operación.
Antes de intentar comprender este método, es importante que consulte los aspectos generalesdel estado de flujo de efectivo. Puede consultar también el flujo de efectivo por el método indirecto.
En el documento de consulta sugerido, observamos que el estado de flujo de efectivo está conformado por tres elementos: Actividades de Operación, Inversión y Financiación y que además necesitamos el balance general de los dos últimos años y el último estado de resultados.
Por cuestiones desimplicidad, haremos un estado de flujo de efectivo en su forma más elemental, para lograr que en lo posible se comprenda el procedimiento a seguir.
FLUJO DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACION:
Recaudo de clientes: 786.206.000.
(-) Pagos laborales: 32.870.000.
(-) Pago proveedores: 392.249.000.
(-) Pago gastos: 36.080.000.
(-) Pago costos: 289.750.000.
(-) Pago impuestos: 9.870.000.
(-)Pago gastos financieros: 3.978.000.
Efectivo generado en actividades de operación = 21.409.000.
Cada uno de los valores anteriores los sacamos de las variaciones de la respectiva cuenta utilizando los estados financieros [Balance general y estado de resultados]
Ejemplo de cómo determinar el recaudo de clientes:
Ventas (4135): 786.206.000.
Saldo final año 2009 clientes (1305):78.652.000.
Saldofinal año 2010 clientes (1305): 404.409.000.
Luego,
78.652.000.
(+) 786.206.000.
(-) 404.409.000.
Recaudo de clientes = 460.449.000.
Pago Laborales:
Asistencia Técnica (5135): 32.870.000.
Saldo 2009 Asistencia Técnica (5135) 2.739.167.
Saldo 2010 Asistencia Técnica (5135) 11.376.503.

Luego;
2.739.167.
(+) 32.870.000.
(-) 11.376.503.
Pagos por Asistencia Técnica 24.232.664.Ejemplo de cómo determinar el Pago de Proveedores:
Proveedores (2205) 392.249.000.
Saldo final año 2009 Proveedores (2205):20.300.000.
Saldo final año 2010 Proveedores (2205): 1.807.000
Luego,
20.300.000.
(+) 392.249.000.
(-) 1.807.000.
Pago de Proveedores = 410.679.000.

Ejemplo de cómo determinar el Pago de Gastos:
gastos (5115) 36.080.000.
Saldo final año 2009 Gastos (5115):47.731.000
Saldo final año 2010 Gastos (5115): 104.731.000.
Luego,
47.731.000.
(+) 36.080.000.
104.731.000
Pago de Gastos = -20.920.000
Ejemplo de cómo determinar el Pago de Costos:
Costos (5115) 681.999.000.
Saldo final año 2009 Costos (5115): 289.750.000.
Saldo final año 2010 Costos (5115): 640.744.000.
Luego,
289.750.000.
(+) 681.999.000.
(-) 640.744.000.
Pago de Costos =331.005.000

Ejemplo de cómo determinar el Pago de Impuestos:
impuestos (51) 11.971.000.
Saldo final año 2009 Impuestos (51): 9.870.000.
Saldo final año 2010 Impuestos (51): 16.055.000.
Luego,
9.870.000.
(+) 11.971.000.
(-) 16.055.000.
Pago de Impuestos = 5.786.000

Ejemplo de cómo determinar el Pago de Gatos Financieros:
Financieros (53) 2.540.000.
Saldo final año 2009 GastosFinancieros (53): 3.978.000.
Saldo final año 2010 Gastos Financieros (53): 4.580.000.
Luego,
3.978.000.
(+) 2.540.000.
(-) 4.580.000.
Pago de Impuestos = 1.938.000

Para determinar el recaudo de clientes, tomamos las ventas netas que figuran en el estado de resultados, las sumamos al saldo en cartera del año 1, y le restamos el saldo de cartera en el año 2.
FLUJO DE EFECTIVO EN ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
Venta de inversiones: 0
Venta de vehículo usado: 0
Compra de Equipo de Transporte: 39.000.000
Compra de muebles: 0
Luego,
0
(+) 0
(-) 39.000.000
(-) 0
Efectivo generado en actividades de inversión = -39.000.0000
Para saber cuánto efectivo se ha recaudado o gastado en inversión, hacemos uso de las notas aclaratorias de los estados financieros, o de la variación de las...
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