Estudiante

- PRINCIPIO DE LEGALIDAD Y ELEMENTOS ESENCIALES DEL TRIBUTO -



José Fernando Lopez-Madrid*


SUMARIO
RESUMEN / ABSTRACT – 1. INTRODUCCIÓN - 2. PROBLEMA JURÍDICO - 3. LA BASE GRAVABLE- 3.1 Concepto – 3.2 Clasificación – 4. LA TARIFA – 4.1 Concepto – 4.2 Sistema y método – 4.3 Clasificación – 5. EL HECHO IMPONIBLE 5.1 Concepto – 6. SUJETOS DE LA RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA – 7.CONCLUSIÓN PRELIMINAR – 8. PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DEL DERECHO TRIBUTARIO – Principio de la buena fe – Principio de igualdad – Principio de capacidad contributiva – Principio de solidaridad – Principio de coherencia impositiva - Principio de progresividad – principio de no confiscatoriedad - Principio de equidad – Principio de eficiencia – Principio de neutralidad – Principio de certeza y seguridadjurídica – 9. CONSIDERASIONES FINALES.

RESUMEN
Este trabajo explica la forma como se plantea en teoría y en la práctica el principio de legalidad tributaria hoy en el ordenamiento jurídico Colombiano, como límite para el ejercicio de funciones de la administración tributaria en cuanto a la reglamentación de los elementos esenciales del tributo y su variabilidad, además se muestra la importanciasuprema de los principios constitucionales tributarios en el desarrollo de tales funciones aún por encima de la legalidad rígida mantenida en teoría en nuestro sistema jurídico.

Palabras clave: principio de legalidad, poder de imposición, facultad de reglamentación, control judicial, base gravable, tarifa, hecho imponible, principios constitucionales tributarios.

ABSTRACT
This essay explainhow are the theory and real practice of the legality principle in taxation today in the Colombian law system, as a limit for execution functions of tributary administration, developing regulation of essential elements of tributes and it’s variability. Also it show importance of the constitutional norms and principles of taxation, proving these are more relevant than rigid legality maintained intheory in our law system.

Key words: Legality principle, imposition faculty, regulation faculty, judicial control, essential elements of tributes, constitutional principles of taxation.



INTRODUCCIÓN


La determinación de los elementos esenciales en los distintos tributos (impuestos, tasas y contribuciones), así como la competencia de los diferentes órganos de las ramas del poderpúblico es indispensable en la regulación de la relación tributaria con el contribuyente, y para tal misión es muy importante tener presente los principios constitucionales del derecho tributario, los cuales irradian el sentido final de las normas positivas, además el análisis económico del derecho contribuye a imprimirle al sistema tributario la sostenibilidad financiera necesaria para conseguir laeficiencia en el recaudo e inversión de los recursos obtenidos, cuestión esta que no riñe con la justicia y equidad pretendidos con los principios.


2. PROBLEMA JURÍDICO


¿Se atenta contra el principio de legalidad tributaria con las funciones ejercidas por las autoridades administrativas que involucran algunos elementos esenciales del tributo?

Es conocida por todos la dificultad que harepresentado en la práctica la distinción entre la base gravable y la tarifa, o su conjugación al momento de establecer el tributo efectivo a pagar, lo que demuestra una evidente confusión entre la naturaleza jurídica de ambos conceptos, pero principalmente se traduce en la falta de claridad sobre los límites de la función administrativa en la fijación de los mismos. De aquí se puede comenzar latesis planteando el concepto de cada elemento y la funcionalidad del mismo en la práctica, dentro de la actividad de reglamentación y fiscalización de la administración. También se analizará la teoría flexible2 de la legalidad en la determinación de los elementos del tributo, teniendo en cuenta la teoría rígida de la legalidad que en apariencia se aplica, con lo que se pretende dar mayor...