Estudiante

UNIDAD 2
CONCEPTOS SOBRE RIESGO
2.1 Definición de riesgo
El Riesgo de Auditoría es la posibilidad de emitir un informe de auditoría incorrecto por no haber detectado errores o irregularidades significativas que modificarían el sentido de la opinión vertida en el informe.
El riesgo general de Auditoría es el conjunto de:
 Aspectos Aplicables exclusivamente al negocio o actividad del ente(Riesgo Inherente)
 Aspectos atribuibles a los sistemas de control, incluyendo auditoria interna (Riesgo de control)
 Aspectos originados en la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos de auditoría de un trabajo en particular (Riesgo de detección)

El nivel de riesgo de auditoría suele medirse en cuatro grados posibles:

La tarea de evaluación está presente en dos momentos dela planificación de auditoría:
• Planificación estratégica:En esta etapa se evalúa el riesgo global de auditoría relacionado con el conjunto de los estados contables y además, se evalúa el riesgo inherente y de control de cada componente en particular.
• Planificación detallada:En esta etapa se evalúa el riesgo inherente y de control específico para cada afirmación en particular; dentro de cadacomponente.
Efectos del riesgo inherente

Efectos del riesgo de control

La evaluación del riesgo de auditoría está directamente relacionada con la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría a aplicar. Dicho de otra manera, de la evaluación de los niveles de riesgo depende la cantidad y calidad de la satisfacción de auditoría necesaria.
2.2 Clasificación de riesgo2.2.1 Riesgo inherente
Es la susceptibilidad de los estados financieros a la existencia de errores o irregularidades significativos, antes de considerar la efectividad de los sistemas de control. Dicho de otro modo, el riesgo inherente es la posibilidad de que existan errores o irregularidades en la gestión administrativa financiera antes de verificar la eficacia del control interno diseñado yaplicado por el ente a ser auditado, este riesgo tiene relación directa con el contexto global de una institución e incluso pueda afectar a su desenvolvimiento.

Por ejemplo, en una empresa de alta tecnología el riesgo inherente de la afirmación “realización de los inventarios de existencia”, será mayor que el nivel de riesgo que se determine en la revisión de una auditoría para una empresaproductora de bienes con tecnología estándar. Esto es así por el riesgo implícito de obsolescencia que es relevante para este tipo de industrias.

El riesgo inherente esta totalmente fuera de control por parte del auditor. Difícilmente se puedan tomar acciones que tiendan a eliminarlo, porque es propia de la operatoria del ente.

2.2.2 Riesgo de detección.
Es el riesgo de que los procedimientosde auditoría seleccionados no detecten errores o irregularidades existentes en los estados contables. O sea, el riesgo de detección se origina al aplicar procedimientos que no son suficientes para lograr descubrir errores o irregularidades que sean significativos, es decir que no detecten una representación errónea que pudiera ser importante.

Por ejemplo, errores en la definición de una muestraen la circularización de saldos de proveedores, o en la definición del período de análisis de pagos posteriores pueden implicar conclusiones erróneas en cuanto a la validez de la integridad de las cuentas a pagar.

El riesgo de detección es controlable por la labor del auditor y dependen exclusivamente de la forma en que se diseñen y lleven a cabo los procedimientos de auditoría.El riesgo dedetección es la última y única posibilidad de mitigar altos niveles de riesgos inherentes y de control. Establecidas las diferencias, veremos como impactan los mismos en la evaluación y planificación del proceso de auditoria.

2.2.3 Riesgo de control.
Es el riesgo de que los sistemas de control estén incapacitados para detectar o evitar errores o irregularidades significativos en forma oportuna....