Evaluacion del control interno

EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

Que es el Control Interno

El control interno significa diferentes cosas para diferentes personas. Esto causa confusión entre las gentes de negocios, legisladores y público en general. Su resultado es errada o equívoca comunicación, con expectativas diversas, causantes de problemas al interior de la empresa. Se producen problemas cuando el término, si no estaclaramente definido, esta escrito en la ley, regulación o regla.
Este informe trata de las necesidades y expectativas de gerentes y otros directivos. Define y describe el control interno para:
• Establecer una definición común que sirva a las necesidades de diferentes sectores.
• Proveer patrones contra los cuales negocios o empresas, grandes o pequeñas del sector público o privado, con o sininterés de lucro, puedan evaluar sus sistemas de control y determinar cómo mejorarlos.
El control interno es definido en forma amplia como un proceso, efectuado por la junta de directores de una entidad, gerencia y/o demás personal, diseñado para proporcionar una razonable seguridad con miras a la realización de objetivos en las siguientes categorías:
• Efectividad y eficiencia de lasoperaciones.
• Confiabilidad de la información financiera.
• Acatamiento de las leyes y regulaciones aplicables.
La primera categoría apunta a los objetivos básicos de la entidad, incluyendo metas de desempeño rentabilidad y salvaguarda de recursos. La segunda está relacionada con la preparación y publicación de estados financieros dignos de confianza, incluyendo estados financieros intermedios yresumidos e información financiera derivada de dichos estados tales como ganancias por distribuir, reportadas públicamente.La tercera se ocupa de cumplir con aquellas leyes y regulaciones a que la empresa o ente económico está sujeto. Estas diversas pero traslapadas categorías apuntan a diferentes necesidades que permitan un enfoque dirigido a suplir las distintas necesidades.
Un sistema de controlinterno opera a diferentes niveles de efectividad. El control interno puede ser juzgado efectivo en cada una de las tres categorías, respectivamente, si la junta directiva y los administradores tienen razonable seguridad de que:
• Ellos entienden el grado o alcance hacia el cual los objetivos de operación de la entidad están siendo ejecutados.
• Los estados financieros publicados son confiables yfidedignos.
• Las leyes y regulaciones aplicables están siendo cumplidas.
Mientras el control interno es un proceso, su efectividad es un estado o condición de el proceso en uno o más puntos en el tiempo.
El control interno consta de cinco componentes interelacionados. Estos se derivan de formas de dirección y manejo de negocios que se integran con los procesos de administración. Aunque estoscomponentes se aplican a todas las entidades, las empresas pequeñas y medianas, los implementan de manera diferente a las grandes empresas. Sus controles pueden ser menos formales y menos estructurados, aunque una pequeña empresa puede sin embargo tener un efectivo control interno. Los componentes son:

• Ambiente de Control. El ambiente de control establece el tono de una organización,influenciando en la gente la conciencia o conocimiento sentido del control. Esta es la fundamentación para todos los otros componentes del control interno control interno, suministrando disciplina y estructura. El ambiente de control incluye factores de integridad, valores éticos, y competencia del personal de la entidad; filosofía de la administración y estilos de operación; el camino de la direcciónasigna autoridad y responsabilidad, y organiza y desarrolla su gente; y el esmero y dirección proviene de la junta de directores.

* Evaluación de Riesgos. Cada entidad afronta una variedad de riesgos de origen interno y externo que deben ser valorados.
La precondición para la evaluación del riesgo es el establecimiento de objetivos, articulados a diferentes niveles e internamente...