Evasion en el impuesto al valor agregado

EVASIÓN EN EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO: UNA APLICACIÓN PARA ARGENTINA

ERNESTO REZK VANINA RICA (Instituto de Economía y Finanzas, F.C.E.-U.N.C.)
ernerezk@eco.unc.edu.ar vaniricca@gmail.com

41 JORNADAS INTERNACIONALES DE FINANZAS PUBLICAS CORDOBA, 19 AL 21 DE SEPTIEMBRE DE 2008

Evasión en el Impuesto al Valor Agregado: una aplicación para Argentina Ernesto Rezk Vanina Rica (Institutode Economía y Finanzas, F.C.E.-U.N.C.) ernerezk@eco.unc.edu.ar vaniricca@gmail.com 1. Introducción El cálculo del incumplimiento tributario resulta siempre una tarea compleja ya que, además de la natural dificultad de indagar en una práctica ilegal de ocultamiento de la verdad, se suma el requerimiento de relevar una enorme cantidad de información con requisitos de calidad estadísticassuficientes que permitan ofrecer una estimación confiable. En este sentido, no obstante las especificidades propias de una adecuada metodología que otorgan un carácter relativo y aproximado a cualquier cálculo que se realice, la trascendencia del tema para un adecuado funcionamiento del sistema económico -y para un mejoramiento de la administración y política tributaria- hacen imprescindible que estasmediciones se lleven a cabo en forma permanente. El incumplimiento tributario implica, en su versión más grave, la realización de actos ilícitos con el objeto de reducir el pago de impuestos, lo que se conoce como evasión y el diferimiento temporal deliberado del ingreso de la obligación tributaria, técnicamente denominado mora. Si bien ambas figuras implican una dilación en la disponibilidad de losrecursos por parte del Estado, la evasión produce consecuencias más serias como la pérdida de ingresos públicos, inequidad en la incidencia de la carga tributaria y competencia desleal entre quienes cumplen y quienes evaden y finalmente produce una asignación sectorial y productiva de recursos y factores económicos que podrían diferir de la más conveniente o socialmente deseada. Luego dereconocer la importancia de contar con estimaciones actualizadas de evasión impositiva, y considerando la mayoritaria participación del Impuesto al Valor Agregado en la Recaudación Impositiva Total de Argentina, el presente trabajo tiene por objeto brindar una estimación del incumplimiento en el pago de este impuesto para los años 2006 y 2007. A este fin, el método empleado consistió en determinar larecaudación potencial del IVA, la cual refleja no solo la estructura real de la economía sino también el comportamiento de los agentes económicos frente a la evolución de dicha estructura y de los incentivos que de la misma se desprenden; la comparación de la recaudación potencial con la real permite finalmente cuantificar el porcentaje de incumplimiento tributario. De las metodologíastradicionales para el cómputo de la evasión en el IVA se destaca la normalmente utilizada por la Administración Federal de Ingresos Públicos, en la que la recaudación potencial surge de la sumatoria de los impuestos contenidos en compras que no generan crédito fiscal (consumidores finales y contribuyentes exentos y no alcanzados) y aquella en que la recaudación potencial surge de computar el débito fiscalteórico, neto del crédito fiscal teórico, correspondiente al impuesto. Dado que, como se mencionara al inicio, la cantidad y complejidad de la información requerida resultan ser generalmente los dos obstáculos principales que se enfrentan cuando se emprende la tarea objeto del presente trabajo, se recurrió en primer lugar a la Matriz InsumoProducto Argentina elaborada por el INDEC para el año 1997,cuya importante información base se actualizó posteriormente tomando en cuenta diversos supuestos sobre la evolución sectorial, como se da cuenta en la sección tercera y en el anexo metodológico al trabajo. En cuanto a la estructura del presente Estudio, la sección segunda incluye un breve análisis estadístico y gráfico de los hechos estilizados; la sección tercera desarrolla la estimación...