Exposicion de motivos del ietu

Inconstitucionalidad de la no
deducibilidad de salarios en la Ley del Impuesto
Empresarial a Tasa Única
Lic. Pablo Puga Vértiz
Integrante de la Comisión Fiscal del IMCP
l 1 de octubre de 2007 se publicó en el Diario Oficial de la Federación el
Decreto por el cual se expidió la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única
(LIETU), la cual entró en vigor el 1 de enero de 2008.
El ImpuestoEmpresarial a Tasa Única (IETU), sustituye al impuesto al activo y
se considera un impuesto de tipo directo, según se estableció en la exposición de
motivos.
En la misma exposición de motivos, se estableció que este impuesto pretendía gravar
los flujos remanentes de la producción de la empresa; sin embargo, de acuerdo
a la literalidad del artículo 1º de la ley aprobada por el Congreso de laUnión, se
observa que su objeto es gravar los ingresos que obtengan las personas físicas y las
morales residentes en territorio nacional, así como los residentes en el extranjero
con establecimiento permanente en el país, independientemente del lugar en donde
se generen, por la realización de las siguientes actividades: (I) Enajenación de bienes;
(II) prestación de servicios independientes, y (III)otorgamiento del uso o goce
temporal de bienes.
El IETU se calcula aplicando la tasa de 16.5% en 2008, de 17% en 2009 y de
17.5% para los años siguientes, a la base que será la diferencia que resulte de disminuir
de los ingresos que efectivamente se cobren por las actividades gravadas antes
señaladas, las deducciones autorizadas por la ley que sean efectivamente
pagadas.
Sin embargo, parala determinación de su base gravable el Legislador limitó ciertas
deducciones que, sin duda, resultan estrictamente indispensables para la obtención
de los ingresos gravados, tales como los pagos de intereses, ciertas regalías, así
como los sueldos y salarios y demás prestaciones relacionadas con los mismos,
(prestaciones exentas).
E
ABRIL DE 2008
CONTENIDO
Inconstitucionalidad de la nodeducibilidad de salarios
en la Ley del Impuesto
Empresarial a la Tasa Única 1
POR: LIC. PABLO PUGA VÉRTIZ
DIRECTORIO
C.P.C. Jaime Sánchez-Mejorada Fernández
PRESIDENTE
C.P C. Eduardo Ojeda López Aguado
VICEPRESIDENTE GENERAL
C.P.C. Luis Raúl Michel Domínguez
VICEPRESIDENTE DE RELACIONES Y DIFUSIÓN
C.P.C. Carlos Cárdenas Guzmán
VICEPRESIDENTE FISCAL
C.P.C. Federico Ríos León y VélezDIRECTOR EJECUTIVO
C.P.C. Ricardo González Orta
RESPONSABLE DE ESTE BOLETÍN
VICEPRESIDENCIA FISCAL
C. P. C. Francisco Miguel Wilson Loaiza
PRESIDENTE DE LA COMISIÓN FISCAL
C. P. C. Ricardo González Lugo López
PRESIDENTE DE LA COMISIÓN REPRESENTATIVA DE
SÍNDICOS ANTE EL SAT
C. P. C. Alejandro Barriguete Crespo
PRESIDENTE DE LA COMISIÓN REPRESENTATIVA DEL
IMCP ANTE LAS ADMINISTRACIONESGENERALES DE
FISCALIZACIÓN DEL SAT
C. P. C. Héctor Manuel Castro Álvarez
PRESIDENTE DE LA COMISIÓN REPRESENTATIVA DEL
IMCP ANTE ORGANISMOS DE SEGURIDAD SOCIAL
(CROSS)
Lic. Adrián Vázquez Benítez
PRESIDENTE DE LA COMISIÓN DE
COMERCIO INTERNACIONAL
C.P. José Casas Chavelas
COMISIÓN DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA
C.P.C. Patricia González Tirado
COMISIÓN DE ENLACE NORMATIVO
INTERNATIONALFEDERATION
OF ACCOUNTANTS
ASOCIACIÓN INTERAMERICANA
DE CONTABILIDAD
2
Respecto a este último tema en particular, en la propuesta
inicial emitida por el Ejecutivo Federal, se estableció
que la totalidad de los sueldos y salarios y las
demás prestaciones relacionadas con los mismos no
podía ser deducida de la base del IETU para la determinación
del impuesto a pagar, por lo que se creó unmecanismo
de crédito fiscal que buscaba neutralizar el
impacto de la no deducibilidad de los sueldos y salarios
pagados y las demás prestaciones otorgadas a los trabajadores
por los patrones, mediante el acreditamiento
del impuesto sobre la renta retenido por estos conceptos.
Es decir, el patrón solamente podía acreditar contra el
IETU del ejercicio, los montos retenidos para efectos del...