Impuesto al valor agregado

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Liceo
Universidad Pedro de Gante
Maestría en Derecho Fiscal
Profesor: Ernesto Abarca Hernández
Trabajo de Investigación: Impuesto al Valor Agregado
Alumno: Lic. Jorge García Vera
29 de Octubre 2011

Impuesto al Valor Agregado
1. Generalidades
1.1. Sujetos obligados a pagar el IVA
1.2. IVA acreditable
2. Caso práctico
2.1. Actos realizados en el mes
2.2. Gastos einversiones
2.3. Separación del IVA
2.3.1. De gastos
2.3.1.1. Identificado con actos gravados y A tasa 0%
2.3.1.2. Relacionado con actos exentos
2.3.1.3. No identificado con alguna actividad en específico
2.3.2. Inversiones utilizadas indistintamente para cualquier actividad
2.4.Proporción de IVA acreditable
2.5. IVA acreditable
2.5.1. Derivado de la proporción
2.5.2. Impuesto acreditable del período
2.6. IVA a cargo
2.7. Ajuste al IVA acreditable de las inversiones por una disminución en la proporción
2.8. Ajuste al IVA acreditable de las inversiones por un incremento en la proporción
2.9. Cambio en la opción paradeterminar la proporción
2.9.1. Ajuste al IVA acreditable de las inversiones por un incremento en la proporción
3. Conclusiones

1. GENERALIDADES

El impuesto al valor agregado (IVA) ocupa el segundo lugar entre los impuestos que proveen mayores ingresos al Estado. Por el ejercicio 2011 se estima que su recaudación alcance los $555,677.1 millones, según la Ley de Ingresos dela Federación para 2011 y para el ejercicio 2012 se estima un monto similar.

Es por ello que también es una de las contribuciones federales más fiscalizadas por parte del Servicio de Administración Tributaria (SAT) y cuya legislación establece diversos requisitos para poder acreditar el impuesto pagado por los contribuyentes.

El IVA es un impuesto enfocado al consumo y por ende lo absorbe elusuario final de los bienes o servicios, clasificándose así como un impuesto indirecto.

Es decir, los contribuyentes trasladan (cobran) el IVA a sus clientes, y la diferencia entre éste y el monto del IVA que el contribuyente pague en la adquisición de bienes o la contratación de servicios será el monto a pagar.

A esta mecánica se le conoce como acreditamiento del IVA, sin embargo esmenester cumplir con diversos requisitos para poder llevarlo a cabo.

1.1. Sujetos obligados a pagar el IVA

Son contribuyentes del IVA, las personas físicas y morales que en territorio nacional, artículo 1o de la Ley del Impuesto al Valor Agregado:

* Enajenen bienes
* Presten servicios independientes
* Otorguen el uso o goce temporal de bienes
* Importen bienes o servicios

1.2.IVA acreditable

El IVA pagado será acreditable conforme al Artículo 5o de la LIVA

* Corresponda a bienes, servicios o al uso o goce temporal de bienes, estrictamente indispensables (reúnan los requisitos de deducibilidad previstos en la Ley del Impuesto sobre la Renta –LISR–, aun cuando no se deduzcan para tales efectos) para la realización de actividades distintas de la importación, porlas que se deba pagar el IVA o a las que se les aplique la tasa de 0%. Cuando el gasto sea parcialmente deducible para el ISR, el IVA será acreditable en la proporción en la que la erogación sea deducible

* Hubiera sido trasladado expresamente al contribuyente y conste por separado en los comprobantes que reúnan requisitos fiscales o en el reverso del cheque de que se trate o en su caso enel estado de cuenta bancario cuando en estos últimos casos se trate de contribuyentes que hubieran optado por utilizar el estado de cuenta bancario como comprobante fiscal de las erogaciones (art. 29 C del Código Fiscal de la Federación )

* Hubiera sido efectivamente pagado en el mes en que pretenda acreditarse

* En caso de que proceda la retención total o parcial del IVA trasladado,...
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