Impuesto de sociedades

IMPUESTO DE SOCIEDADES
Es el Real Decreto Legislativo 4/2004 del 5 de marzo que salió en el BOE el 11 de marzo. Es el texto refundido
El reglamento es el Real Decreto.

1. Naturaleza y ámbito espacial:
Impuesto directo y personal, que grava la renta de las sociedades y demás entidades jurídicas.
El impuesto se aplica a todo el territorio español, incluyendo las aguas en las que elempresario español pueda ejercer su jurisdicción sin perjuicio de los regímenes forales del País Vasco y Navarra, y los convenios internacionales.
2. Hecho imponible:
Concepto:
E l hecho imponible lo constituye la obtención de renta por el sujeto pasivo incluyendo las imputaciones de rentas en los regímenes de transparencia fiscal internacional de agrupaciones de interés económico y de unionestemporales de empresas.
Presunción:
Las cesiones de bienes y derechos se presumen retribuidas por su valor de mercado, salvo prueba en contra.
Régimen de atribución de rentas:
Son entidades de atribución de rentas las herencias de agentes, las comunidades de bienes, las sociedades civiles y demás entidades contempladas en el Art. 34.4 de la Ley General Tributaria. Pero no entran las sociedades agrariasde transformación.
Estas entidades no tributan por el impuesto sobre sociedades, sino que atribuyen a sus socios o participes las rentas obtenidas y los pagos a cuenta soportados, según los pactos del caso, y si no constaran fehacientemente, a partes iguales.
Los partícipes tributaran por esas rentas atribuidas en sus correspondientes impuestos personales.

3. Sujeto pasivo:
Concepto:
Sonsujetos pasivos en cuanto residan en territorio español:
Las personas jurídicas excepto las sociedades civiles.
Las uniones temporales de empresas.
Los fondos: de capital riesgo, de pensiones, de inversión, de regulación del mercado
hipotecario, de titulación hipotecaria, titulación de activos, de garantía de inversiones
y las comunidades de montes vecinales.
Los sujetos pasivosserán gravados por la totalidad de la renta que obtengan, con
independencia del lugar donde se hubiera producido, y cualquiera que sea la
residencia del parado.
Residencia:
Son residentes en España las entidades en las que concurra alguno de los siguientes requisitos:
Que estén constituidas según las leyes españolas.
Que tengan en territorio español su domicilio fiscal.
Que tengan enterritorio español su domicilio fiscal.
Que tengan en territorio español la sede de la dirección efectiva (que es la dirección y el control del conjunto de sus actividades).
Pero si una entidad radica en paraíso fiscal o en territorio de nula tributación, tiene en España sus activos principales o su actividad principal, la administración le podrá presumir la residencia en España salvo que laentidad acredite que tiene la dirección efectiva en aquel territorio y que se constituyó por motivos económicos varios.
Domicilio Fiscal:
El domicilio fiscal de las entidades residentes estará donde radique la sede de la dirección efectiva, sea no la dirección del domicilio fiscal. Y cuando esto no pueda determinarse, será donde radique el mayor valor del inmovilizado.
Exenciones:
A) TOTALES: Estántotalmente exentos del impuesto:
Estado, CCAA y entidades locales.
Los organismos autónomos del Estado y los equivalentes en las CCAA y en entidades locales.
El Banco de España, el fondo de garantía de depósitos y los fondos de garantía de inversiones.
Las entidades públicas encargadas de la gestión de la Seguridad. Social.
El instituto de España y sus reales academias y las análogas de lasCCAA con lengua oficial propia.
Ciertos organismos del Estado, de las CCAA y de las entidades bancarias, contempladas en la ley 6/97 (ley de la Administración del Estado). Aquí se incluye la Agencia Tributaria, la comisión nacional del mercado de valores, y otros.
B) PARCIALES: Están parcialmente exentas del impuesto:
Las entidades sin ánimo de lucro en diferentes términos, según estén o no...