Impuestos Cedulares

Comentarios y Reflexiones a la Posibilidad de Establecer
Impuestos Cedulares a las Personas Físicas por parte de las
Entidades Federativas
Lic. y C.P. Gustavo Adolfo Aguilar Espinosa de los Monteros

NOTA DE EDITOR:
La información contenida en este articulo se tomó de la Minuta con Proyecto de Decreto que
reforma, adiciona, deroga y establece diversas disposiciones de la Ley del Impuestoal Valor
Agregado, de la H. Cámara de Diputados, el día 12 de noviembre del 2004. A la fecha de
elaboración del presente, aún no ha sido publicado en el Diario Oficial de la Federación el
Decreto de mérito, por lo que la información aquí contenida deberá tomarse con las reservas
del caso.

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Contenido
I.

Orígenes y Antecedentes de la Propuesta

II.

Concepto y Características delos Impuestos Cedulares

III.

Iniciativa del Ejecutivo Federal y Modificaciones Sufridas Durante el Proceso
Legislativo

IV.

Características de los Impuestos Cedulares Conforme al Artículo 43 de la Ley
del Impuesto al Valor Agregado

V.

Otros Asuntos de Importancia

I.

Orígenes y Antecedentes de la Propuesta
Convención Nacional Hacendaria

En el documento denominado,Declaratoria a la Nación y Acuerdos de la Primera
Convención Nacional Hacendaria, dada a conocer el 17 de agosto de 2004, se
reconoce el compromiso de los diversos actores políticos que participaron en la citada
Convención para que “...ante un escenario nacional caracterizado por una
concentración en las decisiones de política hacendaria, un modelo tributario con
limitaciones para generar losrecursos fiscales que requiere el desarrollo nacional,
desequilibrios en el desarrollo armónico de las regiones del país, dependencia de los
gobiernos locales de los recursos fiscales del gobierno federal, y otros problemas
hacendarios no menos importantes, los actores políticos coincidieron en señalar la
necesidad de impulsar las reformas necesarias para vigorizar el sistema hacendario
nacionalen el marco de un renovado federalismo.”
Asimismo el diagnóstico que se elaboró, previo al inicio de los trabajos de la Primera
Convención Nacional Hacendaria en materia de ingresos públicos fue de particular
importancia, toda vez que constituyó el marco de referencia para las propuestas
tributarias que se generaron al término de la misma. Así, en el diagnóstico elaborado
para dichos fines, selograron identificar entre otros, los siguientes aspectos:
a. Escasos ingresos propios de Estados y Municipios, y deficiente autonomía
para permitir diversos niveles de ingreso según las preferencias de cada
entidad.
Considerando las restricciones que para establecer contribuciones enfrentan las
Entidades Federativas y Municipios, tanto por mandato Constitucional como por la
suspensión deimpuestos al adherirse al SNCF, éstas cuentan con algunas potestades
tributarias, aunque no en todos los casos son aprovechadas en su totalidad. Los
impuestos más importantes por su potencial recaudatorio son: Nóminas, Hospedaje,
Enajenación de Bienes Muebles y Tenencia Local. En contraposición, el impuesto
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menos utilizado es el Impuesto Sobre Tenencia o Uso de Vehículos de más de 10años.
Sin embargo, los ingresos generados por las haciendas locales tan solo representaron
el 11.3 por ciento de sus ingresos totales en 2001.
b. Centralización de la política fiscal.
Antes de la coordinación fiscal de 1980, del total de los ingresos nacionales, la
Federación tenía el 78%, y los Estados el 22% restante; en el 2003 la Federación
obtuvo el 48% y los Estados el 52%. Por otra parte,antes de la coordinación fiscal, los
ingresos propios de los Estados y de los municipios representaron el 15% de los
ingresos nacionales, en tanto que en el año 2003 la participación de dichos ingresos fue
de 7.7%. Por ende, la conclusión fue que no se tiene un problema de concentración de
recursos fiscales, sino una centralización de facultades de política fiscal, por lo que es
necesario...