Impuestos

Andrés Gonzalez Martínez

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

IVA
14/04/2011 2

¿En qué consiste el IVA? • El Impuesto al Valor Agregado IVA es un impuesto de
carácter nacional, de naturaleza indirecta, instantáneo, que se aplica en las diferentes etapas del ciclo económico de producción, importación y distribución. • Es instantáneo porque se genera en la venta o Importación de bienes y en laventa de los servicios prestados en el país, y es indirecto porque el responsable ante la DIAN no es el consumidor final, quien es el que paga el tributo.
14/04/2011 3

Cuales son los elementos del IVA?

14/04/2011

5

CLASIFICACION DE LOS BIENES

Bienes
Bienes Incorporales Bienes Inmuebles Bienes Corporales Excluidos Exentos Gravados6

Bienes Muebles
14/04/2011

Como seclasifican los Bienes ?

Art. 424,424-2,424-5, 424-6,425 , 427 y 428 ET

Art. 477, 478, 479, 480, 481 ET

14/04/2011

7

PRESTACION DE SERVICIO Art. 1 Dcto 1372/92
 Actividad prestada por una persona que se concreta en obligación de hacer  Sin relación laboral con quien contrata la ejecución.  Genera una contraprestación en dinero o en especie.
• Dian 11875/04; 22662/04; 88645/04

Prestados en el territorio Nacional

14/04/2011

8

Excluidos

Servicios

Exentos

Gravados
14/04/2011 9

RESPONSABLES DEL IVA

• Las personas naturales y jurídicas pueden pertenecer al régimen común. • Las personas jurídicas no pueden pertenecer al régimen simplificado. • Las personas naturales deben cumplir con ciertos requisitos para pertenecer al régimen simplificado.REQUISITOS ART. 499 ET
Que en el año anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes de la actividad inferiores a 4000 UVT (año 2010 $98.220.000 año 2011 $100,528.000.)

Que tengan máximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde ejercen su actividad
•Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se desarrollen actividades bajofranquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier otro sistema que implique la explotación de intangibles. •Que no sean usuarios aduaneros. •Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior (2010) ni en el año en curso (2011) contratos de venta de bienes o prestación de servicios gravados por valor individual y superior a 3300 UVT $ 81.032.000 y 82.936.000 respectivamente. •Que elmonto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras durante el año anterior (2010) o durante el respectivo año (2011) no supere la suma de 4500 UVT $110.498.000 y $113.094.000 respectivamente.
14/04/2011 11

¿Cuáles son las obligaciones especiales del régimen simplificado?

14/04/2011

12

LIBRO FISCAL Art.616 ET
REQUISITOS:
• Anotar el nombre del contribuyente. •El libro debe estar foliado. • Anotar diariamente en forma global o discriminada las operaciones realizadas. • Al finalizar cada mes, deben totalizar el valor pagado por concepto de las compras y servicios, así como totalizar los ingresos obtenidos. • El libro fiscal debe reposar en el establecimiento de comercio.

¿Quiénes pertenecen al régimen común?
Al régimen común pertenecen todosaquellos responsables que incumplan alguno de los requisitos establecidos para pertenecer al régimen simplificado, es decir, tener más de un establecimiento de comercio, superar los topes de ingresos señalados, ser usuario aduanero, entre otros. A diferencia del régimen simplificado, se supone que los responsables del régimen común tienen una mayor capacidad operativa, de tal manera que pueden cumplircon obligaciones tales como recaudar el impuesto, presentar las declaraciones tributarias y pagar el impuesto liquidado.

14/04/2011

14

¿Cuáles son las obligaciones especiales del régimen común?

14/04/2011

15

¿Cuál es el período fiscal?
A pesar de que el IVA es un impuesto de carácter Instantáneo, es decir que se causa en cada momento en el que se realice el hecho generador,...