Impuestos

IMPUESTOS NACIONALES

IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS (IUE)
GERENCIA NACIONAL DE SERVICIO AL CONTRIBUYENTE

IMPUESTOS NACIONALES

TEMARIO
1. ASPECTOS GENERALES 2. GASTOS DEDUCIBLES Y NO DEDUCIBLES 3. LLENADO DE FORMULARIOS

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HECHO IMPONIBLE
ORC:
UTILIDADES RESULTANTES AL CIERRE DE CADA GESTIÓN ANUAL UTILIDADES RESULTANTES AL CIERRE DE CADA GESTIÓNANUAL

NORC:
INGRESOS GRAVADOS Y GASTOS NECESARIOS INGRESOS GRAVADOS Y GASTOS NECESARIOS

SUJETOS
- EMPRESAS PÚBLICAS O PRIVADAS - EMPRESAS PÚBLICAS O PRIVADAS - EMPRESAS UNIPERSONALES - EMPRESAS UNIPERSONALES - SOCIEDADES DE HECHO - SOCIEDADES DE HECHO - PROFESIONALES LIBRES - PROFESIONALES LIBRES - EMP. MINERAS (EXPLOTACIÓN, BENEFICIEN, - EMP. MINERAS (EXPLOTACIÓN, BENEFICIEN, FUNDICIÓN YCOMERCIALIZACIÓN) FUNDICIÓN Y COMERCIALIZACIÓN) - EMPRESAS HIDROCARBUROS (EXPLORACIÓN, EXPLOTACIÓN, - EMPRESAS HIDROCARBUROS (EXPLORACIÓN, EXPLOTACIÓN, REFINADO, INDUSTRIALIZACIÓN, TRANSPORTE Y COMERCIALIZACIÓN) REFINADO, INDUSTRIALIZACIÓN, TRANSPORTE Y COMERCIALIZACIÓN) - EMPRESAS DE ENERGÍA ELÉCTRICA - EMPRESAS DE ENERGÍA ELÉCTRICA

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SUJETOS
• a) OBLIGADOS A LLEVARREGISTROS CONTABLES

- Estados Financieros

• b) NO OBLIGADOS A LLEVAR REGISTROS CONTABLES

- Ing. - Gastos

• c) P.N. QUE EJERCEN PROFESIONES LIBERALES U OFICIOS

- Presunciones

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EXENCIONES
Art.. 49 Ley 843

• •

A) ACTIVIDADES DEL ESTADO NACIONAL. B) UTILIDADES ASOCIACIONES, FUNDACIONES O INSTITUCIONES NO LUCRATIVAS. (*) C) INTERESES A FAVOR DE ORGANISMOSINTERNACIONALES DE CRÉDITO.

•

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ESTADOS FINANCIEROS (*)
• A) • B) • C) • D) • E) BALANCE GENERAL ESTADO DE RESULTADOS (PÉRDIDAS Y GANANCIAS) ESTADO DE RESULTADOS ACUMULADOS ESTADO DE CAMBIOS DE LA SITUACIÓN FINANCIERA NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

(*) PRESENTAR ESTADOS FINANCIEROS CON DICTAMEN DE AUDITORIA EXTERNA LOS GRACO Y AQUELLOS CONTRIBUYENTES QUE TENGANINGRESOS IGUALES O SUPERIORES A Bs 1.200.000

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PLAZO Y CIERRES DE GESTIÓN
CIERRE 31 DE MARZO : » INDUSTRIALES » PETROLERAS – PAGO DEL IMPUESTO 29 DE JULIO CIERRE 30 DE JUNIO : » GOMERAS, CASTAÑERAS » AGRÍCOLAS, GANADERAS » AGROINDUSTRIALES – PAGO DEL IMPUESTO 28 DE OCTUBRE CIERRE 30 DE SEPTIEMBRE : » EMPRESAS MINERAS – PAGO DEL IMPUESTO 28 DE ENERO CIERRE 31 DE DICIEMBRE : »BANCARIAS, SEGUROS » COMERCIALES » SERVICIOS Y OTRAS – PAGO DEL IMPUESTO 30 DE ABRIL
PLAZO 120 DÍAS POSTERIORES AL CIERRE DE GESTIÓN

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GASTOS CORRIENTES
REGLA GENERAL REALIZADOS TANTO EN EL PAÍS COMO EN EL EXTERIOR

CONDICIÓN VINCULADOS CON LA ACTIVIDAD GRAVADA Y RESPALDADOS CON DOCUMENTOS ORIGINALES

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UTILIDAD NETA
Art. 19-20-21 D.S. 24051OBJETO:
CONTABLE

ESTE IMPUESTO TIENE LA FINALIDAD DE GRAVAR LA UTILIDAD NETA IMPONIBLE AL CIERRE DE LA GESTIÓN

SE DEDUCIRÁN DE LA UTILIDAD BRUTA LOS GASTOS CORRIENTES UNI= UB - GN

A ESTE RESULTADO SE APLICA: REPOSICIÓN DE CAPITAL: SE ACEPTA LA DEDUCCIÓN DE LAS DEPRECIACIONES

COSTO DEPRECIABLE: SE CALCULARÁN SOBRE EL COSTO DE ADQUISICIÓN O PRODUCCIÓN DE BIENES

IMPUESTOSNACIONALES

GASTOS DEDUCIBLE Y NO DEDUCIBLES

GERENCIA NACIONAL DE SERVICIO AL CONTRIBUYENTE
DEPARTAMENTO CREATIVO Y CAPACITACION EXTERNA

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GASTOS DEDUCIBLES
Art. 10 - 11 D.S. 24051

DERECHOS
A) ALQUILERES B) REGALÍAS (D. AUTOR, PATENTES, MARCAS Y OTROS) C) OTROS SIMILARES

REMUNERACIONES FACTOR TRABAJO
A) SUELDOS Y OTRAS REMUNERACIONES EN DINERO O ESPECIE (RC IVA) B)REMUNERACIONES DUEÑOS, SOCIOS U OTROS C) ASISTENCIA SANITARIA, AYUDA ESCOLAR Y OTROS

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SERVICIOS
Art.12 D.S. 24051

A) B) C) D) E) F) G)

COBRANZA DE RENTAS GRAVADAS APORTES ORGANISMOS REGULADORES APORTES SEGURIDAD SOCIAL TRANSPORTE, VIÁTICOS (VIÁTICO NIVEL DE DIRECTOR GENERAL, PROVINCIAS 50 %) REMUNERACIONES DIRECTORES Y SÍNDICOS (NO SUPERIOR A LA DEL PRINCIPAL...