Marco Legal Donatarias

MARCO
LEGAL y FISCAL
DE LAS
DONATARIAS
AUTORIZADAS

JERARQUÍA DE LAS LEYES
Constitución Política
Tratados Internacionales
Leyes Específicas (Leyes Fiscales Promulgadas por el Congreso de la Unión)
Código Fiscal de la Federación
Reglamentos
Disposiciones de Carácter Administrativo (Misceláneas)
Derecho Federal Común
(Código de Comercio, Código Civil, Ley General de Sociedades Mercantiles)Concepto de Entidad
Diccionario = f. Colectividad considerada como unidad.
Especialmente, cualquier corporación, compañía, institución, etc.,
tomada como persona jurídica.

Con CAPACIDAD JURÍDICA para ejercer
derechos y contraer obligaciones

Atributos de la persona
Domicilio
Representación
Nacionalidad

PERSONA
MORAL
CCF Libro
primero,
título II,
artículo 25
fracción VI
Para efectos fiscales, lasPersonas Morales se encuentran
en la LISR Artículo 8

Del Derecho Privado

Del Derecho Público
Federación
Estados
Municipios
Organismos Públicos

Con fines
preponderantemente
económicos

SIN fines
preponderantemente
económicos
Donatarias
Autorizadas

Sociedades Civiles
Sociedades Mercantiles
(especulación
comercial)

Asociaciones Civiles
e
Instituciones de
Asistencia Privada

Para la LEY DEINSTITUCIONES DE ASISTENCIA
PRIVADA DEL DISTRITO FEDERAL, son Instituciones de
Asistencia Privada:
Las Asociaciones Civiles
Personas
Morales
que por voluntad de
los particulares se
constituyen en los
términos de esta Ley
y cuyos miembros
aportan cuotas o
recaudan donativos.

Las Fundaciones
Personas Morales que
por voluntad de los
particulares
se
constituyen
en
los
términos de esta Ley que
mediante laafectación
de bienes de propiedad
privada realicen actos de
asistencia social.

El artículo 54 de la LIAPDF señala.- Las Instituciones
deberán llevar su contabilidad en los libros o
sistemas informáticos en donde consten todas las
operaciones que realicen DE CONFORMIDAD A LA
LEGISLACIÓN FISCAL.

Artículo 29 del RCFF
Artículo 28 del CFF [dos meses]

CÓMO NACE LA OBLIGACIÓN DE PAGAR O
NO PAGARIMPUESTOS
TÍTULO I
Constitución
Política de
los Estados
Unidos
Mexicanos

Artículo
31
Fracción
IV

Ley
del
Impuesto
Sobre la
Renta

TÍTULO
II

TÍTULO
III

TÍTULO III Del Régimen de las Personas Morales con Fines No
Lucrativos
Quiénes pertenecen al TÍTULO III de la LISR (95)

•
•
•
•
•
•

Algunas Entidades son:
Los Sindicatos
Las Asociaciones de Padres
de Familia
Las Cámaras de Comercio
AlcohólicosAnónimos
Asociaciones de colonos
Etcétera

Algunas Entidades que pueden ser
Donatarias Autorizadas:
• Fracción VI.- Beneficencia
• Fracción X.- Enseñanza
• Fracción XI.- Investigación
Científica
• Fracción XII:
•
•
•
•
•

a.- Promoción y difusión de arte.
b.- Apoyo a educación e
investigación
c.- Protección patrimonio cultural.
d.- Bibliotecas.
e.- Apoyo y actividades a museos de
CONACULTA.Diferencias a considerar entre:
I.A.P. (y otras)
S.A. (y otras)
Con fines de lucro

Sin fines de lucro

Se integra por Accionistas

Se integra por miembros

Sus socios esperan recibir
utilidades por sus
aportaciones

Sus integrantes aceptan no
recibir remanente
distribuible

Deben realizar Asambleas
de accionistas

Deben realizar Juntas de
Consejo

Al momento de su
Liquidación, se les
devuelve a losaccionistas
el llamado haber social

Al momento de su Liquidación,
donar su activo fijo a otra
organización similar

Pagan impuestos por las
utilidades que generan
aún sin recibirlas y, en
algunos casos, por los
ingresos que perciben

NO pagan impuestos por los
remanentes que generan y, en
algunos casos, ni por los
ingresos que perciben

Aspectos a considerar de los donativos:
CÓDIGO CIVIL FEDERALTITULO CUARTO
De las Donaciones
CAPITULO I
De las Donaciones en General
Artículo 2332.- Donación es un contrato por el que una persona transfiere
a otra, gratuitamente, una parte o la totalidad de sus bienes presentes.
Artículo 2333.- La donación no puede comprender los bienes futuros.

El Código Civil Federal los contempla y los
define en cuatro tipos:

Artículo 2335.- Pura es la donación que se...