Papeles de trabajo
Páginas: 10 (2375 palabras)
Publicado: 11 de noviembre de 2011
PAPELES DE TRABAJO DEL AUDITOR
I. Normas que regulan la preparación de papeles de trabajo en Colombia:
El pronunciamiento número 5 del Consejo Técnico de la Contaduría, le recuerda al contador público que está obligado a elaborar papeles de trabajo, este deber está regulado por el artículo 9° de la Ley 43 de 1990 en los siguientes términos:
Artículo 9o. De los papeles detrabajo. Mediante papeles de trabajo, el contador público dejará constancia de las labores realizadas para emitir su juicio profesional. Tales papeles, que son propiedad exclusiva del contador público, se preparan conforme a las normas de auditoría generalmente aceptadas.
Parágrafo. Los papeles de trabajo podrán ser examinados por las entidades estatales y por los funcionarios de la ramajurisdiccional en los casos previstos en las leyes. Dichos papeles están sujetos a reserva y deberán conservarse por un tiempo no inferior a cinco (5) años, contados a partir de la fecha de su elaboración.
Los papeles de trabajo que prepara y mantiene el contador público, son soportes que debe elaborar el profesional para evidenciar el cumplimiento de las normas de auditoría generalmenteaceptadas las que se incluyen en el pronunciamiento No. 4, del Consejo Técnico de la Contaduría.
La tercera norma de auditoría relativa a la ejecución del trabajo (literal c, numeral 2 Artículo 7 de la Ley 43 de 1990) establece:
“Debe obtenerse evidencia válida y suficiente por medio de análisis, inspección, observación, interrogación, confirmación y otros procedimientos de auditoría, con elpropósito de allegar bases razonables para el otorgamiento de un dictamen sobre los Estados Financieros sujetos a revisión.”
Adicionalmente la Superintendencia de Sociedades en su circular interna No 115-000011 del 21 de Octubre de 2008 se refiere a la obligación que tiene el revisor fiscal de preparar papeles de trabajo en los siguientes términos:
5.2.3 Debe obtenerseevidencia válida y suficiente por medio de análisis, inspección, observación, interrogación, confirmación y otros procedimientos de auditoría, con el propósito de allegar bases razonables para el otorgamiento de un dictamen sobre los Estados Financieros sujetos a revisión.
La evidencia deberá documentarse en papeles de trabajo o aplicativos de sistemas que comprenderán la totalidad de losdocumentos preparados o recibidos por el Revisor Fiscal, de manera que en conjunto constituyen un compendio de la información utilizada y de las pruebas efectuadas en la ejecución de su trabajo, junto con las decisiones que ha adoptado para llegar a formarse una opinión sobre los estados financieros, o sobre la información relacionada con las certificaciones por él emitidas.
II. Necesidad de prepararpapeles de trabajo:
A. La función principal de los papeles de trabajo es de servir de evidencia de que nuestro trabajo ha sido realizado de acuerdo con las normas de auditoría de aceptación general es decir:
1. Durante la realización de la auditoría se cumplió la debida atención profesional.
2. El trabajo se planificó adecuadamente.
3. Se realizóun estudio y evaluación adecuada del control interno.
4. Se obtuvo suficiente evidencia competente.
5. Los estados financieros se presentan de acuerdo con los principios de contabilidad de aceptación general.
B. Los papeles de trabajo están sujetos a revisión judicial y pueden resultar de ayuda para el auditor independiente o el revisor fiscal acusado de fraude onegligencia. Al contrario, los papeles de trabajo que contengan asuntos sin resolver, seguimientos no efectuados o la disposición inadecuada de revelaciones importantes, podrían servir de respaldo para su adversario.
C. Los papeles de trabajo son fundamentales para la supervisión del trabajo.
1. Son necesarios para asegurarse que la auditoría se realice de manera...
I. Normas que regulan la preparación de papeles de trabajo en Colombia:
El pronunciamiento número 5 del Consejo Técnico de la Contaduría, le recuerda al contador público que está obligado a elaborar papeles de trabajo, este deber está regulado por el artículo 9° de la Ley 43 de 1990 en los siguientes términos:
Artículo 9o. De los papeles detrabajo. Mediante papeles de trabajo, el contador público dejará constancia de las labores realizadas para emitir su juicio profesional. Tales papeles, que son propiedad exclusiva del contador público, se preparan conforme a las normas de auditoría generalmente aceptadas.
Parágrafo. Los papeles de trabajo podrán ser examinados por las entidades estatales y por los funcionarios de la ramajurisdiccional en los casos previstos en las leyes. Dichos papeles están sujetos a reserva y deberán conservarse por un tiempo no inferior a cinco (5) años, contados a partir de la fecha de su elaboración.
Los papeles de trabajo que prepara y mantiene el contador público, son soportes que debe elaborar el profesional para evidenciar el cumplimiento de las normas de auditoría generalmenteaceptadas las que se incluyen en el pronunciamiento No. 4, del Consejo Técnico de la Contaduría.
La tercera norma de auditoría relativa a la ejecución del trabajo (literal c, numeral 2 Artículo 7 de la Ley 43 de 1990) establece:
“Debe obtenerse evidencia válida y suficiente por medio de análisis, inspección, observación, interrogación, confirmación y otros procedimientos de auditoría, con elpropósito de allegar bases razonables para el otorgamiento de un dictamen sobre los Estados Financieros sujetos a revisión.”
Adicionalmente la Superintendencia de Sociedades en su circular interna No 115-000011 del 21 de Octubre de 2008 se refiere a la obligación que tiene el revisor fiscal de preparar papeles de trabajo en los siguientes términos:
5.2.3 Debe obtenerseevidencia válida y suficiente por medio de análisis, inspección, observación, interrogación, confirmación y otros procedimientos de auditoría, con el propósito de allegar bases razonables para el otorgamiento de un dictamen sobre los Estados Financieros sujetos a revisión.
La evidencia deberá documentarse en papeles de trabajo o aplicativos de sistemas que comprenderán la totalidad de losdocumentos preparados o recibidos por el Revisor Fiscal, de manera que en conjunto constituyen un compendio de la información utilizada y de las pruebas efectuadas en la ejecución de su trabajo, junto con las decisiones que ha adoptado para llegar a formarse una opinión sobre los estados financieros, o sobre la información relacionada con las certificaciones por él emitidas.
II. Necesidad de prepararpapeles de trabajo:
A. La función principal de los papeles de trabajo es de servir de evidencia de que nuestro trabajo ha sido realizado de acuerdo con las normas de auditoría de aceptación general es decir:
1. Durante la realización de la auditoría se cumplió la debida atención profesional.
2. El trabajo se planificó adecuadamente.
3. Se realizóun estudio y evaluación adecuada del control interno.
4. Se obtuvo suficiente evidencia competente.
5. Los estados financieros se presentan de acuerdo con los principios de contabilidad de aceptación general.
B. Los papeles de trabajo están sujetos a revisión judicial y pueden resultar de ayuda para el auditor independiente o el revisor fiscal acusado de fraude onegligencia. Al contrario, los papeles de trabajo que contengan asuntos sin resolver, seguimientos no efectuados o la disposición inadecuada de revelaciones importantes, podrían servir de respaldo para su adversario.
C. Los papeles de trabajo son fundamentales para la supervisión del trabajo.
1. Son necesarios para asegurarse que la auditoría se realice de manera...
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