papeles de trabajo

PAPELES DE TRABAJO

Son el conjunto de cédulas y documentación fehaciente que contienen los datos
e información obtenidos por el auditor en su examen, así como la descripción de
las pruebas realizadas y los resultados de las mismas sobre los cuales sustenta
la opinión que emite al suscribir su informe.
El objetivo general de los papeles de trabajo es ayudar al auditor a garantizar en formaadecuada que una auditoria se hizo de acuerdo a las normas de auditoria
generalmente aceptadas. Los papeles de trabajo, dado que corresponden a la
auditoria del año actual son una base para planificar la auditoria, un registro de las
evidencias acumuladas y los resultados de las pruebas, datos para determinar el tipo adecuado de informe de auditoría, y una base de análisis para lossupervisores y socios.

Los objetivos fundamentales de los papeles de trabajo son:

• Facilitar la preparación del informe.
• Comprobar y explicar en detalle las opiniones y conclusiones resumidas en el informe.
• Proporcionar información para la preparación de declaraciones tributarias e informe para los organismos de control y vigilancia del estado.
• Coordinar y organizar todas las fases deltrabajo.
• Proveer un registro histórico permanente de la información examinada y los procedimientos de auditoría aplicados.
• Servir de guía en revisiones subsecuentes.
• Cumplir con las disposiciones legales.





CLASIFICACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo, pueden clasificarse desde dos puntos de vista:  Por su uso y su contenido. 


1. POR SU USO 
De acuerdo a lautilización que tengan los papeles de Auditoría en el período examinado o en varios períodos de clasifican en Archivo de la Auditoría y Archivo Continuo o Permanente de Auditoría
 
1.1 ARCHIVO DE LA AUDITORÍA
 Son papeles de uso limitado para una sola Auditoría; se preparan en el transcurso de la misma y su beneficio o utilidad solo se referirá a las cuentas, a la fecha o por período a de que setrate. El contenido del archivo de la auditoría puede ser:
 
Estados financieros del período sujeto a examen y el período anterior
Hojas de trabajo de los estados financieros sujetos a examen
Cédulas sumarias de los rubros de los estados financieros
Cédulas analíticas y subanalíticas de las cédulas sumarias
Resultados de las circularizaciones
Análisis de las pruebas de auditoría practicadasDocumentos preparados por el cliente utilizados en la auditoría
 
1.2  ARCHIVO CONTINUO DE AUDITORÍA
 Como su nombre lo indica, son aquellos que se usarán continuamente siendo útiles para la comprobación de las cuentas no sólo en el período en el que se preparan, sino también en ejercicios futuros; sus datos se refieren normalmente al pasado, al presente y al futuro. 
 
Este expediente debeconsiderarse como parte integrante del conjunto de papeles de trabajo de todas y cada una de las auditorías a las cuales se refiera los datos que contiene.  También se conoce como el archivo permanente.  El contenido del Archivo Permanente puede ser:
 
Historia de la Compañía
Contratos y Convenios a largo plazo
Sistema y Políticas Contables
Estados Financieros de los últimos años
EstadoTributario
Conclusiones y recomendaciones de las últimas auditorías
Hojas de trabajo de la última auditoría




2. POR SU CONTENIDO 
De acuerdo al contenido de cada papel de trabajo, estos se clasifican en Hojas de Trabajo, Cédulas Sumarias y Cédulas Analíticas
 
2.1 HOJA DE TRABAJO
 
Son hojas multicolumnares en las cuales se listan agrupamientos de  cuentas de mayor con los saldossujetos a examen. Sirven de resumen y guía o índice de las restantes cédulas que se refieran a cada cuenta. Estos papeles representan los estados financieros en conjunto. Aquí se inicia la técnica del análisis pues se empieza a descomponer el todo en unidades de estudio más pequeñas. El método usado es el deductivo.  Puede hacerse este listado como simple balance  de comprobación, sin buscar orden...