Papeles De Trabajo

PAPELES DE TRABAJO

Con el fin y la necesidad de lograr la calidad deseada y la homologación en el servicio de la auditoría, es necesario establecer requisitos y normas relativas en las diversas fases y etapas de la misma.

En razón de lo anterior, se establece como una norma de ejecución del trabajo que mediante sus procedimientos de auditoría, el auditor debe obtener evidenciacomprobatoria suficiente y competente en el grado que requiera para suministrar una base objetiva para su opinión.

La evidencia señalada en el párrafo anterior, deberá plasmarse invariablemente en los papeles de trabajo del auditor, siendo en este sentido, la única prueba con que cuenta el Contador Público para acreditar el cumplimiento de la norma antes citada. Por eso, estimamos que es necesarioconcretar a manera de resumen, diversos aspectos en torno a los papeles de trabajo, que deberán elaborarse en el transcurso de toda revisión de estados financieros que efectué un Contador Público.

Concepto de papeles de trabajo.

Los papeles de trabajo son cedulas o documentos en donde consta:

* La información obtenida por el auditor.
* Las pruebas realizadas
* Los resultados oconclusiones obtenidas con motivo del trabajo realizado.

Objetivo de los papeles de trabajo:

* Es una base para fundamentar el contenido de los informes, observaciones de control interno, sus consecuencias y recomendaciones.
* Evidencia única de la solidez y calidad profesional del trabajo desarrollado.
* Es la base para supervisar el avance del trabajo.
* Es la base para minimizaresfuerzos en auditorías posteriores.

Clasificación de los papeles de trabajo según su utilización.

* Papeles de trabajo actuales. (expediente de balance y resultados)
* Archivo permanente.

Rubros de los papeles de trabajo. Los papeles de trabajo deberán contener los siguientes rubros, más adelante se mencionara que cedulas integraran cada uno de ellos.

* Expediente de Balance* Índices, claves y marcas
* Carta de declaraciones
* Hoja de trabajo
* Relación de ajustes y resumen
* Observaciones al control interno y carta de sugerencias
* Efectivo en caja y bancos
* Documentos y cuentas por cobrar
* Inventarios
* Activo fijo
* Activo diferido
* Documentos y cuentas por pagar
* Capitalcontable

* Expediente de Resultados

* Índices, claves y marcas
* Borrador del dictamen
* Control de calidad y tiempo
* Cedula de supervisión
* Hoja de trabajo
* Declaraciones anuales
* Ingresos
* Costos
* Gastos
* Nominas
* Impuesto Sobre la Renta y PTU
* Impuesto Empresarial a Tasa Única
* Impuestoal Valor Agregado

* Archivo permanente

* Estados financieros
* Actas y contratos
* Organización de la empresa
* Asuntos jurídicos
* Contabilidad
* Asuntos fiscales
* Activo fijo y diferido
* varios

Partes de una cedula de trabajo.

* El cuerpo. Se plasma la información obtenida por el auditor, los procedimientos y losresultados obtenidos.

* El pie. Es la parte inferior de la cedula en donde se plasma normalmente: nombre de la compañía, nombre de la cedula, fecha de trabajo, iniciales de quien elaboró y reviso.

* Una parte importante son las Marcas de auditoría las cuales son señales que se anotan junto a la información obtenida por el auditor para evidenciar las investigaciones realizadas.

Reglas deformulación.
* Previas a su formulación

a) Determinar su necesidad
b) Planear su diseño

* En la formulación

a) Utilizar letra legible
b) Redacción clara y precisa
c) Dejar espacio a la derecha y en la parte inferior de la cedula
d) Efectuar siempre los cruces correspondientes
e) Registrar de inmediato las observaciones y conclusiones

Índices, marcas y...