retencion en la fuente

RETENCIÓN EN LA FUENTE POR RENTA

Cuando no hay lugar a retener – Montos mínimos
1. Servicios Inferiores a $ 101.000
2. Compras Inferiores a $ 679.000
3. Ingresos Laborales Inferiores $ 2.388.001

RETENCION EN LA FUENTE: PAGOS
LABORALES
Concepto:
Constituye ingreso laboral para efectos fiscales toda la remuneración que se
recibe como prestación de una relación laboral, legalreglamentaria que sea
susceptible de incrementar el patrimonio del trabajador así no se capitalice:
Por regla general todos los pagos obtenidos por lo empleados, que tengan
carácter de ingreso laboral están sometidos a retención en la fuente.
Aspectos a tener en cuenta:
1. Que el pago sea retributivo: corresponda a la prestación de un servicio
personal
2. Es ingreso personal: los pagos ingresan alpatrimonio del trabajador
3. Continua dependencia o subordinación.

RETENCION EN LA FUENTE: PAGOS
LABORALES
Salario (Sueldo, bonificaciones habituales, horas extras, recargos,
comisiones, porcentajes sobre ventas)
Salario Ordinario: no incluye prestaciones
Base aportes parafiscales 100%
Base seguridad social en un 100% hasta los topes de ley (25 SMLV)
Base de parafiscales sin límites.Salario Integral: incluye prestaciones
No puede ser inferior a 10 SMLV + el factor prestacional tampoco inferior al
30%
Base SS= 70% (salvo que supere los 25 SMLV)
Bases Parafiscal = 70% sin límite.

RETENCION EN LA FUENTE: PAGOS
LABORALES
INGRESO LABORAL

SALARIO

EFECTOS TRIBUTARIOS

EFECTOS LABORALES

Todo lo que recibe el trabajador
directa o indirectamente del
empleadorsusceptible de
producir un incremento neto del
patrimonio en el momento de su
percepción.

Todo lo que recibe el trabajador
en dinero o en especie como
contraprestación directa del
servicio y que este pactado
como salario en el contrato de
trabajo.

RETENCION EN LA FUENTE: PAGOS
LABORALES

GRAVADOS CON EL IMPUESTO DE RENTA

TODOS LOS PAGOS PROVENIENTES DE LA
RELACION LABORAL

Notodo lo que es pago laboral constituye salario
pero todo lo que es salario constituye pago
laboral.

RETENCION EN LA FUENTE: PAGOS
LABORALES
Depuración general de la base de retención y rentas salarios

Ingresos por pagos laborales
(-)
Ingresos No constitutivos de Renta ni Ganancia
Ocasional (Aportes obligatorios y voluntarios a
pensiones y AFC
=
INGRESOS NETOS
(-)
Renta exenta del25%
(-)
Deducciones (Salud, educación o Intereses y aportes
obligatorios)
=
Base sujeta a retención procedimiento 1 o 2
Σ

RETENCION EN LA FUENTE: PAGOS
LABORALES
Pagos Laborales Gravados

DIRECTOS

Salarios, bonificaciones,
comisiones, extra sueldos,
primas, viáticos permanentes,
horas extras y dominicales,
en dinero o en especie.

INDIRECTOS

Pagos efectuados a terceraspersonas por concepto de educación
y salud para el, su cónyuge o
personas dentro del 4º. de
consanguinidad, 1º. afinidad o único
civil.

RETENCION EN LA FUENTE: PAGOS
LABORALES
Pagos Indirectos:
Pagos que realiza el empleador a terceras personas con destino al
trabajador.
No se someten a retención en la fuente si corresponde a pagos de salud
educación y alimentación, si cumple con lossiguientes requisitos:
– Programa permanente
– Reconocidos a la generalidad de los trabajadores
– Valor promedio del reconocimiento
Para los trabajadores declarantes estos pagos indirectos son
ingreso fiscal.

RETENCION EN LA FUENTE: PAGOS
LABORALES
Pagos por alimentación no constituyen ingreso fiscal
Pagos a terceras personas por concepto de la alimentación del
trabajador o sufamilia o suministro de alimentación o compra de
vales o tiquetes para la adquisición de alimentos son deducibles
para el empleador y no constituyen ingreso para el trabajador si su
monto no excede de dos salarios mínimos legales mensuales
(1.071.200)
Aplica para trabajadores con salarios ordinarios que no excedan
de 15 SMML (8.0340.000)
CONCEPTO 015454 26/03/2003: cuando el empleado devenga...