Auditoria financiera

MANUAL DE AUDITORIA TRIBUTARIA PREVENTIVA


I. PLANEAMIENTO

Mediante el Planeamiento, se determinaran las áreas criticas de los rubros de los estados financieros, en las que posiblemente se determine una mayor obligación tributaria, estableciendo la estrategia de la auditoria que permitirá determinar y programar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoria aaplicar, mediante el conocimiento del giro o actividad que desarrolla el Cliente (contribuyente) y comprensión de los sistemas de contabilidad y control interno.

El planeamiento, se inicia cuando el Auditor se presenta con la Carta emitida por Consorcio Contacom, y otra Carta de presentación de Cade y el primer requerimiento (según formato).

El planeamiento culmina con la elaboración de uninforme de planeamiento, en el que se hará constar la estrategia global que determinara los procedimientos de auditoria que corresponderá aplicar a los puntos críticos determinados y el tiempo necesario de ejecución. El informe que forma parte, de papeles de trabajo y deberán ser actualizados conforme las necesidades durante el curso de la auditoria.

Entre las actividades que debe de realizarel auditor en esta etapa se incluyen:

1. LA EVALUACIÓN PRELIMINAR:
1. Aspectos Generales
2. El Programa de Evaluación Tributaria (PET). Se desarrollará el cuestionario
3. Anexo 1.1
4. Anexo 1.2


2. LA EVALUACIÓN DE CAMPO
1. Evaluación de la naturaleza de la empresa.
*Estructura Organizacional
*Naturaleza del negocio(actividad, principales proveedores, clientes, grupos económicos, conocer el medio ambiente externo)
2. Revisión de los libros, Registros y Declaraciones Juradas del contribuyente y Registros de Transacciones Comerciales.
Verificar la situación formal.
2.3. Conocer el objetivo de la empresa, quienes lo representan, la estructura organizacional.2.4. Obligaciones Tributarias.

2.5. Estudio y Evaluación de Control Interno.

2.6. Evaluación de Costos.

2.7. Puntos Críticos Determinados.


3. DETERMINACIÓN DE LOS PUNTOS CRÍTICOS Y OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
➢ Determinación de los puntos críticos de auditoria relacionándolos a los rubros de los Estados Financieros.
➢Relación de los rubros de los Estados Financieros a objetivos de auditoria.
4. NATURALEZA, ALCANCES Y OPORTUNIDAD DE LOS PROCEDIMIENTOS.
➢ Determinación de los procedimientos a aplicar (analíticos y sustantivos).


5. INFORME DE PLANEAMIENTO
➢ Datos generales
➢ Antecedentes
➢ Estructura del negocio
➢ Sistema Contable
➢ Otros (Representantes legales)➢ Puntos críticos determinados.
➢ Cronograma de trabajo
➢ Observaciones.

En el Plan anual de la AUDITORIA se indica el planeamiento a realizar de acuerdo al segmento en el que se ubica el contribuyente, es decir que la planificación variara de acuerdo a la magnitud del contribuyente. A continuación se muestra una tabla en el que se indica las etapas de la planificación que sedesarrollara, el número de auditores, los días totales que se utilizaran tanto en la etapa de planificación como en el trabajo de campo, por cada segmento.


CADE, informara al equipo de trabajo a cerca del segmento al que pertenece el contribuyente (cliente), a fin de determinar la forma como se efectuara la planificación así como el tiempo necesario para llevarlo a cabo.

6. CUADRO DEETAPAS DEL PLANEAMIENTO TRIBUTATIO DE ACUERDO SEGMENTO DEL CONTRIBUYENTE

A continuación se muestra un cuadro resumen, ordenado de acuerdo a lo siguiente:
En la primera columna se describe el tipo de actuación, el número de auditores asignados dependiendo del segmento al que pertenezca al contribuyente, se describe las etapas de la planificación, los días necesarios para realizar el...