Auditoria

CONTRALORÍA GENERAL DE CUENTAS SISTEMA DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL PROYECTO SIAF-SAG

MARCO CONCEPTUAL SISTEMA DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL

Guatemala, Junio de 2006

1

PRESENTACIÓN
La entidad superior de fiscalización nacional, como órgano rector del control gubernamental, es responsable de elaborar, autorizar y poner en funcionamiento un Sistema de Auditoría para el sectorGubernamental, que permita, utilizar la tecnología y herramientas administrativas actualizadas, para incursionar con evaluaciones más objetivas, que abarquen todos los sistemas, operaciones y procedimientos de cada unidad del sector público, con el objeto de evaluar en forma independiente y profesional, la gestión administrativa y financiera, a través de la auditoría con enfoque integral, aplicada concriterios de probidad, eficacia, eficiencia, transparencia, economía y equidad. La auditoría Gubernamental, va más allá de la tradicional revisión de la ejecución presupuestaria, ampliando sus procedimientos de evaluación hacia la calidad de la gestión en cada entidad del sector público, como medio para garantizar la Modernización y eficiencia del Estado, por lo que debe evaluar no sólo la partefinanciera, sino identificar los riesgos existentes para determinar sus causas y recomendar alternativas que vuelvan a los sistemas operables, auditables y rentables, desde el punto de vista de la confiabilidad y oportunidad de la información. El Marco Conceptual representa los preceptos generales que definen al Sistema de Auditoría del sector Gubernamental (SAG), a cargo y bajo la responsabilidad de laContraloría General de Cuentas, como mecanismo efectivo de Rendición de Cuentas y protección de los recursos del Estado, en el contexto gubernamental. El Sistema de Auditoría para el sector Gubernamental, permite desarrollar todos los sistemas, métodos, mecanismos y procedimientos de evaluación, para ponerlos en práctica en los distintos componentes que lo conforman, y se ha elaborado, tomando encuenta la literatura disponible en el ambiente Latinoamericano, los criterios de las instituciones internacionales, universidades, autores destacados y los colegios e institutos profesionales de auditoría. La adecuada comprensión del Marco Conceptual permitirá el desarrollo e implementación del Sistema de Auditoría para el sector Gubernamental, por medio del uso adecuado de los recursos y tecnologíadisponibles, con el espíritu constante de modernización, profesionalización y tecnificación de la Contraloría General de Cuentas.

Lic. Joaquín Flores España Subcontralor de Probidad Encargado del Despacho

2

I. GENERALIDADES
1. Definiciones 1.1 Control del sector gubernamental: comprende un conjunto de actividades y acciones técnicas y legales, ejercidas por la Contraloría General deCuentas, y las Unidades de Auditoría Interna, para evaluar todo el ámbito operacional, funcional y legal de los entes públicos, a través de prácticas modernas de auditoría, accionado por profesionales que no intervienen en las actividades u operaciones controladas, con base a Normas de Auditoría del Sector Público no Financiero, técnicas y procedimientos que permitan un enfoque objetivo yprofesional, y cuyos resultados se sinteticen en recomendaciones para mejorar la administración pública. Su acción va más allá de la simple revisión de los registros contables y de la gestión financiera pura; abarca la evaluación de los sistemas y los resultados operacionales con base a criterios de probidad, eficacia, eficiencia, transparencia, economía y equidad, con que se han realizado las operaciones,y la actuación de los servidores y administradores públicos en el desempeño de sus funciones. Pretende demostrar no solo que las operaciones y la gestión pública son correctas y ejecutadas con criterios de eficiencia, efectividad, economía, equidad y protección al medio ambiente y dentro del marco legal correspondiente, sino que los efectos que han producido esas acciones en la economía y el...