Ciclos de transacción

AUDITORIA POR CICLOS DE TRANSACCIONES

• Ciclo: Enfatiza al Auditor que la Actividad de Negocios es un flujo continuo de hechos y transacciones.
• Transacciones: Hecho económico que produce un efecto potencial sobre los Estados Financieros.

La Auditoría por Ciclos de Transacciones:

• Se basa en verificar los pasos para procesar una Transacción que culmina en un efectosobre E.F., por adquisición, gasto o servicio, recepción de préstamo, adquisición de una obligación, etc.
• Su objetivo es analizar gráficamente la suficiencia de controles internos para garantizar la integridad de las cifras resultantes.

Estudio y Evaluación de la Estructura del Control Interno:

El Control Interno: Comprende el plan de organización, métodos coordinados y medidasadoptadas dentro del negocio, para salvaguardar activos, verificar la confiabilidad y corrección de los datos contables, promover eficiencia operativa y fomentar adhesión a políticas administrativas.

Esquema a observar para Estudio de cada Ciclo:

1. Que las transacciones se ejecuten adecuadamente (eficiencia operativa)
- Que las transacciones estén debidamente registradas (obtención deinformación financiera razonable y oportuna).
2. Custodia de los activos (protección a los activos).

Principales Tipos de Ciclos de Transacciones:

➢ Tesorería
➢ Egresos
➢ Compra (adquisición)
➢ Nónima (pago)
➢ Conversión
➢ Ingresos
➢ Ventas
➢ Ingresos de Efectivo
➢ Información Financiera

ENLACES DE LOS CICLOS

Flujo de los Ciclos deTransacciones:

- El Ciclo de Tesorería provee efectivo a los ciclos de Egresos.
- Los dos Ciclos de Egresos compran materias primas y propiedades y pagan la nómina que se utiliza en el Ciclo de Conversión.
- El ciclo de Conversión origina productos y servicios y controla los Inventarios de productos terminados para venderlos.
- El Ciclo de Ingresos vende los productos yservicios y entrega el efectivo al Ciclo de Tesorería para uso interno o inversiones externas.
- Todos los Ciclos envían información contable al Ciclo de Información Financiera y ésta se resume en Estados Financieros.

CICLO DE TESORERÍA

- Incluye funciones que tratan con fondos de capital (manejo de efectivo y emisión de obligaciones de deuda y acciones de capital).
- Susfunciones comienzan con el reconocimiento de las necesidades de efectivo.
- Incluye la distribución de efectivo las operaciones corrientes y otros, termina en devolución a inversionistas y acreedores.

Funciones Típicas:
1. Función de Ejecución

- Inversiones: Compra de valores, recibir ingresos periódicos y venta de valores.
- Financiamiento: Emisión deobligaciones y acciones del capital social, pago de intereses y dividendos, redimir obligaciones y readquisición de acciones.

2. Función de Registro
- Inversiones: Contabilizar las transacciones y pase al mayor. Actualizar el mayor auxiliar de inversiones.
-Financiamiento: Contabilizar las transacciones en diarios y mayor. Actualización de los mayores auxiliares.3. Función de Custodia
- Inversiones: Protección de valores. Mantener correctos los saldos de las inversiones.
-Financiamiento: Asegurarse de la corrección de los saldo de los pasivos y del capital social.

Asientos Comunes: Incurrir en deudas y pagarlas, emitir y retirar acciones, adquirir y vender acciones de tesorería.

Formas y Documentos Vitales:Certificados o títulos de acciones, Documentos por pagar, Emisión de obligaciones, Acciones, bonos y otros de inversión, Convenios para plan de beneficios, Cheques de dividendos e intereses.

Objetivos del Control Interno:
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Eficiencia Operativa: Autorización, segregación de Funciones, procedimientos de documentación.
- Información Financiera Confiable y Oportuna: Segregación de...