Contador Publico

TRABAJO:
“DELITOS FISCALES”

Susana Camacho González
Esmeralda Ramírez Pantoja
Rigoberto Medina Vázquez


INTRODUCCION

Los delitos fiscales y la mayor parte de las infracciones fiscales están previstos en el Código Fiscal Federal, el tratamiento teórico y práctico que a unos y a otras se da es completamente diametral. El hecho ilícito es la violación a una norma jurídica por parte deun individuo que debió cumplir con el deber jurídico por encontrarse en circunstancias que se lo permitían.
Este trabajo estará destinado al tratamiento de delitos fiscales y, en la medida de lo posible, haremos exclusión de las infracciones fiscales, abordaremos temas de la ilicitud fiscal incluyendo delitos e infracciones.
Dentro del presente trabajo estaremos enlazando tanto la rama fiscalcomo la penal; mediante el estudio de los delitos fiscales previstos en el Código Fiscal Federal, analizando cada una de las figuras delictivas que se contienen como lo son: Contrabando, defraudación fiscal, equiparables a estos y otros delitos fiscales que comprenden el desarrollo del presente trabajo. Podemos comentar que en el ordenamiento fiscal federal se encuentran figuras delictivas y reglasque desplazan a las del Código Penal Federal en cuanto a tentativa, participación, prescripción y beneficios relacionados con la pena de prisión igualmente reglas de procedimientos penales en lo que se refiere a libertad provisional bajo caución.

I.- ANTECEDENTES

Para proceder penalmente por los delitos fiscales, será necesario que previamente la secretaría de hacienda y crédito público:
I.Formule querella, tratándose de los previstos en los artículos 105, 108, 109, 110, 111, 112 y 114, del CFF independientemente del estado en que se encuentre el procedimiento administrativo que en su caso se tenga iniciado.
II. Declare que el fisco federal ha sufrido o pudo sufrir perjuicio en los establecidos en los artículos 102 y 115 del CFF.
III. Formule la declaratoria correspondiente, enlos casos de contrabando de mercancías por las que no deban pagarse impuestos y requieran permiso de autoridad competente, o de mercancías de tráfico prohibido.
En los demás casos no previstos en las fracciones anteriores bastara la denuncia de los hechos ante el ministerio público federal.
Los procesos por los delitos fiscales a que se refieren las tres fracciones de este artículo sesobresean a petición de la secretaría de hacienda y crédito público, cuando los procesados paguen las contribuciones originadas por los hechos imputados, las sanciones y los recargos respectivos, o bien estos créditos fiscales queden garantizados a satisfacción de la propia secretaría. La petición anterior se hará discrecionalmente, antes de que el ministerio público federal formule conclusiones ysurtirá efectos respecto de las personas a que la misma se refiera.
En los delitos fiscales en que sea necesaria querella o declaratoria de perjuicio y el daño o el perjuicio sea cuantificable, la secretaria de hacienda y crédito público hará la cuantificación correspondiente en la propia declaratoria o querella. La citada cuantificación solo surtirá efectos en el procedimiento penal. Para conceder lalibertad provisional, excepto tratándose de los delitos graves previstos en este código, para efectos de lo previsto en el artículo 194 del código federal de procedimientos penales, el monto de la caución que fije la autoridad judicial comprenderá, en su caso, la suma de la cuantificación antes mencionada y las contribuciones adeudadas, incluyendo actualización y recargos que hubiera determinadola autoridad fiscal a la fecha en que se promueva la libertad provisional. La caución que se otorgue en los términos de este párrafo, no sustituye a la garantía del interés fiscal.
En caso de que el inculpado hubiera pagado o garantizado el interés fiscal a entera satisfacción de la secretaría de hacienda y crédito público, la autoridad judicial, a solicitud del inculpado, podrá reducir hasta...