Control interno

Instituto Profesional
La Araucana Curico

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Profesor: Marco Salinas Valenzuela

Evaluación del Sistema del Control Interno

Es vital que al planificar un control, se considere la evaluación de los elementos que componen la estructura del control interno.
La cual se compone de:

1. Ambiente de Control
2. Sistema contable
3. Procedimientos de control

Una vezque el auditor ha adquirido la comprensión de la estructura de control interno, esta en condiciones de evaluar el riesgo de control, es decir, la efectividad de los procedimientos y políticas de la estructura del control interno.
El entendimiento de la estructura del control interno es fundamental para lograr concluir si el riesgo de control es máximo o mínimo, pudiendo así aplicar las pruebascorrespondientes.
El fin ultimo de la obtención del conocimiento del control interno y de su nivel de riesgo, es para determinar la NATURALEZA, ALCANCE Y OPORTUNIDAD de los procedimientos de auditoria a realizar.

NATURALEZA: (Es determinar que tipo de pruebas se van a realizar;)
ALCANCE: (Que cantidad de información se va a auditar y en que tiempo)
OPORTUNIDAD: (En que momento se realizarala auditoria)

Estructura del Control Interno:

Esta consiste en las políticas y procedimientos establecidos para proporcionar una seguridad razonable de poder lograr objetivos específicos.
Al auditor externo le interesa primordialmente si es que los elementos de control interno afectan las afirmaciones de los estados financieros.
Dichas políticas y procedimientos, por lo general serefieren a la capacidad de la entidad para registrar, procesar, resumir e informar los datos financieros, lo cual es muy relevante para efectos de una auditoria financiera.
No obstante, a lo anterior, también existen políticas y procedimientos destinados a la consecución de eficiencia, eficacia y economicidad de las decisiones tomada por la gerencia. Dichos elementos, no deben se consideradospara una auditoria financiera sino mas bien para una de gestión.

A continuación los elementos de la estructura del control interno:

Ambiente de control:
Este elemento se conforma por el conjunto de factores destinados a establecer, incrementar o mitigar la efectividad de los procedimientos y políticas específicas entre las cuales podemos mencionar:

➢ La filosofía y estilo deoperaciones de la gerencia
➢ Estructura organizativa de la entidad
➢ Métodos de asignación de autoridades y responsabilidades.
➢ Políticas y prácticas del personal.
➢ Métodos de supervisión
➢ Métodos de seguimientos del desempeño
➢ Auditoria interna.

Sistema Contable:
Consiste en los métodos y registros establecidos para identificar, reunir analizar, clasificar e informarlas transacciones de una entidad, así como también mantener la adecuada contabilización de los activos y pasivos.
Un eficiente sistema contable debe considerar los siguientes aspectos:

➢ Identificar y registrar todas las transacciones válidas
➢ Describir oportunamente todas las transacciones con suficiente detalle para permitir la adecuada clasificación de las mismas
➢Cuantificar el valor de las operaciones de modo que se registre el valor monetario adecuado en los estados financieros.
➢ Determinar el periodo en que las transacciones ocurren, permitiendo registrarlas en el periodo correspondiente
➢ Presentar debidamente las transacciones y revelaciones correspondiente n los estados financieros.

Procedimientos de Control Interno:
Son aquellosprocedimientos y políticas adicionales al ambiente control y el sistema contable que permiten alcanzar los objetivos de la entidad.
En general se describe como procedimiento, la idea de lograr los siguientes propósitos:
➢ Debida autorización de transacciones y actividades
➢ Adecuada segregación de funciones
➢ Diseño y uso adecuado de documentos y registros
➢ Dispositivos de...