Disposiciones legales para el fortalecimiento de la administración tributaria

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DISPOSICIONES LEGALES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

© Nov. - 2005 Proyecto Ley Antievasión

OBJETO

Establecer mecanismos d control E t bl i de t l que le permitan a la SAT mejorar y fortalecer la recaudación tributaria tributaria, sin crear nuevos impuestos ni aumentar las tasas de los existentes existentes.

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AGENTES DE RETENCIÓN

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RETENCIÓN DEL IVA

Porcentaje del Impuesto al Valor Agregado que un contribuyente calificado por la SAT retiene a otro contribuyente que le vende bienes y/o servicios.

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AGENTES DE RETENCIÓN

- Exportadores (incluyendo Maquilas) - SectorPúblico (exceptuando las municipalidades, IGSS, COG, CONFEDE y USAC). - Operadores de Tarjetas de Crédito y/o Débito - Contribuyentes Especiales - Otros calificados por la SAT

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SUJETO A RETENCIÓN
- Proveedores de bienes y/o servicios que vendan más de Q. 2,500.00 a los Exportadores, Contribuyentes Especiales y Otros calificados por la SAT SAT. -Proveedores de bienes y/o servicios que vendan más de Q 30 000 00 al Sector Público (exceptuando las Q. 30,000.00 municipalidades, IGSS, COG, CONFEDE y USAC). - Establecimientos afiliados a Tarjetas de Crédito y/o Débito. Débito. - Gasolineras afiliadas a Tarjetas de Crédito y/o Débito

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PORCENTAJES DE RETENCIÓN
% de Retención 65 % 15 % 15 % 65 % 25 % 15 %1.5 % 15% 15% Retener a partir de Q 2,500 Q 2,500 Q 2,500 Q 2,500 Q 30,000 Cualquier monto Cualquier monto Q 2,500 Q 2,500

Agente de Retención1/ Exportadores

Producto /Operación Agrícolas y pecuarios Productos no agropecuarios Servicios Bienes y servicios Bienes y servicios

Beneficiarios del Decreto 29-89 Sector público (excepto Munis)

Operadores de tarjetas de crédito o Pagos porcuenta de tarjeta-habientes débito Pagos de combustible Contribuyentes especiales Otros Agentes de Retención Bienes y servicios Bienes y servicios

1/ Los Agentes de Retención no se retienen entre sí. sí

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EJEMPLOS
Determinación del IVA a pagar
DESCRIPCIÓN Débitos (-) Créditos (+) Retenciones practicadas por exportadores incluyendo los del Decreto 29-89Crédito fiscal para el siguiente período Impuesto determinado () (-) Remanente de retenciones del p período anterior (-) Valor de constancias de retención recibidas Saldo de retenciones para el siguiente período Impuesto a Pagar 0 30,000 10,000 , 5,000 0 15,000 15 000 0 VENDEDOR O PRESTADOR DE SERVICIOS 70,000 70 000 40,000 EXPORTADOR 25,000 25 000 100,000

65,000 , 10,000 0

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EJEMPLOS
Retención por parte de Exportadores R t ió t d E t d
Descripción
Valor total de la factura IVA incluido en la factura Retención del IVA Valor a pagar al proveedor

Operación
Producto agropecuario ( Q40,000.00 ÷ 1.12 x 12% ) , ( Q4,285.71 x 65% ) ( Q40,000.00 - Q2,785.71 )

Valores
Q 40,000.00 Q Q 4,285.71 , 2,785.71

Q 37,214.29Nota: En este caso el proveedor está acogido al Régimen Optativo del ISR.

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EJEMPLOS
Retención por parte del Sector Público (exceptuando municipalidades, IGSS, COG, CONFEDE y USAC)
Descripción
Valor total de la factura IVA incluido en la factura Retención del IVA Valor a pagar al proveedor

Operación
Bien o servicio ( Q40,000.00 ÷ 1.12 x 12% ) (Q4,285.71 x 25%)
( Q40,000.00 - Q1,071.43 )

Valores
Q 40,000.00 Q 4,285.71 Q 1,071.43 Q 38,928.57

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EJEMPLOS
Retención por parte de Contribuyentes Especiales y Otros Agentes de Retención calificados por la SAT
Descripción
Valor total de la factura IVA incluido IVAincluido en la factura Retención del IVA Retención del ISR Rt ió d l Valor a...
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