Fiscalidad internacional

GLOSARIO FISCALIDAD INTERNACIONAL

Oriol Pasanau Moret
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Tributación compartida: se da el supuesto de tributación compartida cuando, en caso de conflicto( doble imposición) entre la obligación tributaria real (criterio de territorialidad) y la obligación personal por renta mundial (worldwide taxation) entre dos países( país de residencia y estado de la fuente), el conflicto seacaba solucionando con la cesión al estado de la fuente ( donde se genera la renta) de un margen de tributación limitado. Así tanto país de residencia como estado de la fuente obtienen tributos por la renta generada sin por eso sobregravarla.

Sucursal: Son órganos subordinados que dependen económicamente de otro principal (oficina central o principal) que no gozan ni de patrimonio nipersonalidad jurídica distintas de la de la sociedad que las estableció, es decir tienen la misma razón o denominación social que la central. Por lo tanto son un tipo de establecimientos permanentes ubicados en un lugar distinto del domicilio de la sociedad( incluso fuera del país), que son fruto de un proceso de expansión o crecimiento interno de la empresa. La principal diferencia con una filial esque ésta posee una personería jurídica propia, lo que determina que sea una sociedad distinta de la matriz, a pesar de que ésta tenga una participación dominante en la primera
Principio de territorialidad: según el criterio de sujeción territorial un Estado someterá a gravamen aquellas rentas que se hayan producido o tengan su origen económico en su territorio con independencia de lanacionalidad de quien perciba estas rentas. El impuesto recaerá sobre el contribuyente en la medida en que la renta percibida se produce en el territorio del sujeto activo del gravamen. Este principio va muy ligado a la “obligación real”. Con carácter general , los Estados utilizan simultáneamente criterios de sujeción de base real ( territorialidad)y criterios de sujeción de base personal ( residencia,renta mundial..) de ahí que surjan conflictos de doble imposición entre Estados.
Renta mundial: por el principio de renta mundial( worldwide taxation) basado en criterios de obligación personal, se grava a los contribuyentes en su país de residencia por todas las rentas que hayan percibido independientemente de lugar donde se hubieran generado estas. El gravamen, en consecuencia, no depende dellugar de realización del hecho imponible sino de la localización de la persona que lo realiza, cosa que atiende al principio de capacidad de pago, según el cual en el impuesto sobre la renta es necesario tributar por la renta mundial ( i no solo por la generada en el país de residencia ) para establecer la verdadera capacidad económica de un individuo.
Holding: es una compañía que controla lasactividades de otras mediante la propiedad de todas o de un parte significativa de sus acciones. El principal beneficio económico derivado de este tipo de estructura empresarial es la de la eficiencia fiscal: la carga tributaria sobre la cuenta de resultados consolidada puede ser menor que la suma de las cargas sobre cada una de las empresas del grupo consideradas individualmente. Este efecto puedeser todavía más importante cuando la sede del holding se encuentra en un país con una legislación fiscal más laxa o con unos tipos impositivos mas reducidos que aquellos donde operan las compañías del grupo
Tax sparing: la clausula del tax-sparing que puede aparecer en convenios para evitar la doble imposición, permite a una entidad o empresa residente en un estado, deducirse de la baseimponible del impuesto que pagara en este estado , impuestos no pagados en otro estado ( estado de la fuente) como si efectivamente los hubiera pagado. Como norma se suele poder deducir en el país de residencia, los impuestos efectivamente pagados en otros Estados ( Estado de la fuente), con la limitación de que no exceda de lo que la entidad hubiese satisfecho en el estado de residencia si la renta se...