Impuesto sociedades

Curso: Impuesto sobre Sociedades (2013)

7. Gastos financieros
Los gastos financieros netos serán deducibles con el límite del 30 % del beneficio
operativo (BO) del ejercicio.

A estos efectos,se entenderá por gastos financieros netos el exceso de gastos
financieros respecto de los ingresos derivados de la cesión a terceros de capitales
propios devengados en el período impositivo,excluidos aquellos gastos a que se
refiere la letra h) del apartado 1 del artículo 14 de esta Ley.

NETO: exceso de gastos respecto de los ingresos financieros

Ejemplo (56)
Ejercicio Global deAjustes

El Resultado contable de una empresa es de 5.000.000 € y tenemos los siguientes
datos para realizar los ajustes oportunos:

1.- Amortización inmovilizado material; herramientas que formanconjunto de
actividad adquiridas el 1 enero.

- Contablemente Precio Adquisición = 1.000.000
- Vida útil contable = 10 años
- Fiscalmente método lineal en 6 años. Según tablas el %
máximo lineal esdel 20% y el período máximo es de 10 años.

1.- AMORTIZACION HERRAMIENTAS

- 66.666

Contable: 1.000.000/10 = 100.000
Fiscal: 1.000.000/6 = 166.666
Ajuste: - 66.000

- Módulo 1 -

Página120

Curso: Impuesto sobre Sociedades (2013)

Ejemplo (56) – cont.
2.- Amortización máquina destinada a proyecto de I+D+i por valor de
500.000, contablemente este año no la han incluido, yfiscalmente decide
amortizar todo este año.
2.- AMORTIZACION I+D+i

- 500.000

3.- Provisión a 31/12/2011 de 7.000 por deuda vencida desde el 15/01/2009.
3.- PROVISION 31/12

NO AJUSTE

4.-Provisión a 29/12/2011 de 5.000 por deuda vencida desde el 3/08/2011.
4.- PROVISION 29/12

+ 5.000

5.- Impuesto Sociedades = 450.000
5.- I SOCIEDADES

+450.000

6.- La empresa se gasto enregalos de Navidad, como todos los años 3.000€.
6.- REGALOS NAVIDAD

NO AJUSTE

7.- La empresa regala extraordinariamente 10 relojes de 100 euros a los mejores
trabajadores del año.
7.- REGALOS...