Modelo coso
Páginas: 6 (1392 palabras)
Publicado: 16 de marzo de 2011
1. INTRODUCCIÓN
Como forma de solucionar la diversidad de conceptos, definiciones e interpretaciones existentes en torno al control interno, es publicado en 1992, en EEUU, el “Informe COSO” sobre control interno (COSO: Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission).
El grupo de trabajo estuvo constituido por representantes de cinco organismos profesionales:
* AAA –Asociación Americana de Contadores
* AICPA – Instituto Americano de Contadores Públicos
Autorizados
* FEI – Instituto de Ejecutivos Financieros
* IIA – Instituto de Auditores Internos
* IMA – Instituto de Contadores Gerenciales
Su objetivo fue
* Acordar una definición de Control Interno que sea aceptada como un marco común que satisfaga las necesidades de todos los sectores.
* Aportar unaestructura de Control Interno que facilite la evaluación de cualquier sistema en cualquier organización.
El “Informe COSO” constituyó un gran avance al acordar una definición respecto al concepto de control interno. El informe COSO logra definir un marco conceptual común y se constituye en una visión integradora del control interno.
El Informe COSO se estructura en cuatro partes.
* ResumenEjecutivo: visión de alto nivel sobre la estructura conceptual del control interno, dirigido a directores ejecutivos, miembros del consejo, legisladores.
* Estructura Conceptual: Define control interno, describe sus componentes y proporciona criterios para que Administradores, Consejeros y otros puedan valorar sus sistemas de control.
* Reportes a Partes Externas: Es un documento suplementario queproporciona orientación a aquellas entidades que publican informes sobre control interno además de la preparación de estados financieros.
* Herramientas de evaluación: Proporciona materiales que se pueden usar en la realización de una evaluación de un sistema de control interno.
2. DESARROLLO
El control interno según coso
Definición de control interno
El control interno es un procesoefectuado por la dirección y el resto del personal de una entidad, diseñado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución de objetivos dentro de las siguientes categorías:
* Eficacia y eficiencia de las operaciones
* Confiabilidad de la información financiera
* Cumplimiento de las leyes, reglamentos y normas que sean aplicables
Eficacia del Sistema deControl Interno
La eficacia del control interno se puede dar en tres niveles distintos.
El control interno se puede considerar eficaz en cada una de las tres categorías respectivamente, si la dirección de la Unidad tiene la seguridad razonable de que:
* Dispone de la información adecuada sobre hasta qué punto se están logrando los objetivos operacionales de la Unidad.
* Se prepara de forma fiablela información financiera de la misma.
* Se cumplen las leyes y normativa a las que se encuentra sujeta.
Los cinco componentes del Control Interno
De acuerdo al marco COSO, el control interno consta de cinco componentes relacionados entre sí.
Los componentes son:
• EL AMBIENTE DE CONTROL
El ambiente o entorno de control es la base de la pirámide de control interno, aportando disciplinaa la estructura. En él se apoyarán los restantes componentes, por lo que será fundamental para solidificar los cimientos de un eficaz y eficiente sistema de control interno. Marca la pauta del funcionamiento de la Unidad e influye en la concientización de sus funcionarios.
Los factores a considerar dentro del entorno de control serán la integridad y los valores éticos, la capacidad de losfuncionarios de la Unidad, el estilo de dirección y de gestión, la manera en que la Dirección asigna autoridad y responsabilidad, la estructura organizacional vigente y las políticas y prácticas de personal utilizadas.
Dado que el control interno se sustenta en los valores éticos, la autoridad superior del organismo debe procurar promover, difundir y monitorear el cumplimiento de los mismos....
Como forma de solucionar la diversidad de conceptos, definiciones e interpretaciones existentes en torno al control interno, es publicado en 1992, en EEUU, el “Informe COSO” sobre control interno (COSO: Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission).
El grupo de trabajo estuvo constituido por representantes de cinco organismos profesionales:
* AAA –Asociación Americana de Contadores
* AICPA – Instituto Americano de Contadores Públicos
Autorizados
* FEI – Instituto de Ejecutivos Financieros
* IIA – Instituto de Auditores Internos
* IMA – Instituto de Contadores Gerenciales
Su objetivo fue
* Acordar una definición de Control Interno que sea aceptada como un marco común que satisfaga las necesidades de todos los sectores.
* Aportar unaestructura de Control Interno que facilite la evaluación de cualquier sistema en cualquier organización.
El “Informe COSO” constituyó un gran avance al acordar una definición respecto al concepto de control interno. El informe COSO logra definir un marco conceptual común y se constituye en una visión integradora del control interno.
El Informe COSO se estructura en cuatro partes.
* ResumenEjecutivo: visión de alto nivel sobre la estructura conceptual del control interno, dirigido a directores ejecutivos, miembros del consejo, legisladores.
* Estructura Conceptual: Define control interno, describe sus componentes y proporciona criterios para que Administradores, Consejeros y otros puedan valorar sus sistemas de control.
* Reportes a Partes Externas: Es un documento suplementario queproporciona orientación a aquellas entidades que publican informes sobre control interno además de la preparación de estados financieros.
* Herramientas de evaluación: Proporciona materiales que se pueden usar en la realización de una evaluación de un sistema de control interno.
2. DESARROLLO
El control interno según coso
Definición de control interno
El control interno es un procesoefectuado por la dirección y el resto del personal de una entidad, diseñado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución de objetivos dentro de las siguientes categorías:
* Eficacia y eficiencia de las operaciones
* Confiabilidad de la información financiera
* Cumplimiento de las leyes, reglamentos y normas que sean aplicables
Eficacia del Sistema deControl Interno
La eficacia del control interno se puede dar en tres niveles distintos.
El control interno se puede considerar eficaz en cada una de las tres categorías respectivamente, si la dirección de la Unidad tiene la seguridad razonable de que:
* Dispone de la información adecuada sobre hasta qué punto se están logrando los objetivos operacionales de la Unidad.
* Se prepara de forma fiablela información financiera de la misma.
* Se cumplen las leyes y normativa a las que se encuentra sujeta.
Los cinco componentes del Control Interno
De acuerdo al marco COSO, el control interno consta de cinco componentes relacionados entre sí.
Los componentes son:
• EL AMBIENTE DE CONTROL
El ambiente o entorno de control es la base de la pirámide de control interno, aportando disciplinaa la estructura. En él se apoyarán los restantes componentes, por lo que será fundamental para solidificar los cimientos de un eficaz y eficiente sistema de control interno. Marca la pauta del funcionamiento de la Unidad e influye en la concientización de sus funcionarios.
Los factores a considerar dentro del entorno de control serán la integridad y los valores éticos, la capacidad de losfuncionarios de la Unidad, el estilo de dirección y de gestión, la manera en que la Dirección asigna autoridad y responsabilidad, la estructura organizacional vigente y las políticas y prácticas de personal utilizadas.
Dado que el control interno se sustenta en los valores éticos, la autoridad superior del organismo debe procurar promover, difundir y monitorear el cumplimiento de los mismos....
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