Outsourcing

MAESTRIA EN ADMINISTRACION FISCAL

TESIS:
ANÁLISIS COMPARATIVO DEL OUTSOURCING Y SUS EFECTOS FISCALES EN MÉXICO, ARGENTINA Y BRASIL
PARA OBTENER EL GRADO DE MAESTRA(O) EN ADMINISTRACIÓN FISCAL:

Yavé Federico Justino Ignacio Courrech Arias
Instituto de la Contaduría Pública

DIRECTOR DE TESIS: MTRO JULIO ALONSO IGLESIAS COTUTOR: MTRO MARCIAL RODRÍGUEZ REYES

XALAPA, VERACRUZ, MARZO2012

ÍNDICE
Índice de tablas Introducción Capítulo I. Presentación del problema, justificación y objetivo 1.1 Presentación del problema 1.2 Pregunta del problema 1.3 Objetivo general 1.4 Objetivos específicos 1.5 Hipótesis del problema 1.6 Justificación 1.7 Evaluación de las limitaciones en el conocimiento del problema Capítulo II. El outsourcing y su presencia en latinoamérica 2.1 Antecedentesdel outsourcing 2.2 Concepto del outsourcing 2.3 Partes del contrato 2.4 Características 2.5 Pasos en un proyecto de outsourcing 2.6 Clasificación 2.7 Áreas aplicables en la empresa 2.8 Áreas en donde no es aplicable dentro de una entidad 2.9 Factores de éxito 2.10 Elementos de riesgo 2.11 Su presencia y tipificación en América Latina 2.11.1 En México 2.11.2 En Argentina 2.11.3 En Brasil CapítuloIII. Estudio de la legislación contable y fiscal aplicable 3.1 Regulación contable aplicable 3.1.1 En México 3.1.2 En Argentina 3.1.3 En Brasil 3.2 Regulación fiscal aplicable 3.2.1 En México 3.2.1.1 Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU) 3.2.1.2 Ley del Seguro Social (LSS) 3.2.1.3 Impuestos sobre remuneraciones al personal 39 39 42 43 45 45 45 50 54 2 12 14 16 17 20 21 23 23 25 26 27 3032 35 7 9 9 9 9 10 10 4 5

3.2.1.3.1 En México 3.2.1.3.2 En Veracruz 3.2.2 En Argentina 3.2.2.1 Seguridad social 3.2.2.2 Legislación laboral 3.2.2.3 Impuestos estatales sobre la nómina 3.2.3 En Brasil 3.3 Derecho contable 3.3.1 Definición 3.3.2 Derecho contable mexicano 3.4 Marco laboral Capítulo IV. Diseño metodológico 4.1 Método 4.2 Escenario

54 56 57 59 61 63 64 69 69 70 71

75 76Capítulo V. Análisis comparativo de las implicaciones en materia fiscal y de seguridad social del outsourcing 5.1 Cuadro comparativo de las obligaciones normadas en cada nación 5.2 Ventajas 5.3 Desventajas 5.4 Impacto financiero y fiscal 5.5 Discusión de los resultados del análisis practicado VI. Conclusiones y recomendaciones Glosario de términos Bibliografía Anexos

77 82 83 84 91 93 97 98 103Anexo 1. Cuadro con índices relacionados con trabajadores, empleadores, masa salarial, aportes y contribuciones según reporte de actividad

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Índice de tablas
Tabla 1. Derechos y obligaciones de las empresas involucradas 17

Tabla 2. Verificación de las decisiones

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Tabla 3. Comparación de servicios en ciudades latinoamericanas

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Tabla 4. Elementos del IETU

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Tabla5. Cuadro comparativo de los ingresos gravados para ISR y IETU

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Tabla 6. Nuevas obligaciones para efectos de la Ley del Seguro Social

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Tabla 7. Tasas del ISERTP aplicables actualmente en las entidades federativas 54

Tabla 8. Desglose de contribuciones de seguridad social en Argentina

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INTRODUCCIÓN
Históricamente, los entes económicos siempre han buscado laoptimización de sus procesos administrativos y productivos, lo cual en ocasiones les implicaba incurrir en costos elevados para la implementación de dichas mejoras. Derivado de tal necesidad es que con el paso de los años y la evolución de las teorías administrativas, se ha decidido confiar en la técnica denominada “outsourcing”, al erigirse ésta como una opción moderna para la gestión de los negociospromoviendo la maximización de beneficios y un ahorro significativo.

En relación con lo anterior, es que en este trabajo de tesis se detallan los posibles efectos en el ámbito fiscal tanto en México como en Latinoamérica, esto derivado de su conceptualización como una práctica que de algún modo ha conllevado al riesgo de incurrir en un incumplimiento de las obligaciones señaladas por las...