Papeles de trabajo

Papeles de trabajo
DEFINICIÓN
Son el conjunto de cédulas y documentación fehaciente que contienen los datos e información obtenidos por el auditor en su examen, así como la descripción de las pruebas realizadas y los resultados de las mismas sobre los cuales sustenta la opinión que emite al suscribir su informe.
Los papeles de trabajo son la evidencia documental del trabajo del auditor y estánconstituidos por el conjunto de cédulas y documentos que contienen información obtenida y elaborada por el auditor, desde la etapa de planificación hasta la emisión del informe de auditoria.

En los papeles de trabajo el auditor muestra los métodos y procedimientos que ha seguido y las conclusiones que ha obtenido. Asimismo, dichos papeles contienen la base para su informe, la evidencia delalcance de su examen y la prueba de la responsabilidad profesional correspondiente.
OBJETIVO
El objetivo general de los papeles de trabajo es ayudar al auditor a garantizar en forma adecuada que una auditoria se hizo de acuerdo a las normas de auditoria generalmente aceptadas. Los papeles de trabajo, dado que corresponden a la auditoria del año actual son una base para planificar la auditoria, unregistro de las evidencias acumuladas y los resultados de las pruebas, datos para determinar el tipo adecuado de informe de auditoria, y una base de análisis para los supervisores y socios.
Objetivos de los papeles de trabajo
Los papeles de trabajo deben cumplir los siguientes objetivos:
· Contribuir a la planificación y realización de la auditoría.
· Constituir la fuente primordial para laredacción del informe y la evidencia del trabajo realizado, respaldo de las observaciones, conclusiones y recomendaciones incluidas en el informe.
· Facilitar la revisión y supervisión del trabajo de auditoría.
· Servir como antecedente para futuras auditorias.
CONTENIDO
La preparación adecuada de las cédulas acumuladas para documentar las evidencias de auditoria, los resultados encontrados y lasconclusiones alcanzadas es una parte importante de la auditoria. El auditor reconoce las circunstancias que requiere una cédula y el diseño adecuado de las cédulas que deben incluirse en los archivos. Aunque el diseño depende de los objetivos involucrados los papeles de trabajo deben poseer ciertas características:
* Cada papel de trabajo debe de estar identificado con información tal comonombre del cliente, periodo cubierto, descripción del contenido, la firma de quien lo preparó, la fecha de preparación y el código de índice.
* Los papeles de trabajo están catalogados y con referencias cruzadas para ayudar el archivo y organización.
* Los papeles de trabajo completos indican con claridad el trabajo de auditoria realizado.
* Cada papel de trabajo incluye suficienteinformación para cumplir los objetivos para los cuales fue diseñado.
* Las conclusiones a las que se llegaron sobre el segmento de auditoria que se esta considerando también se expresan en forma clara.

Características
* Deben ser:
* Claros
* Completos
* Concisos
* No deben:
* Incluir información innecesaria ó excesiva
* Ser numerosos en cantidadORGANIZACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Es aconsejable que exista uniformidad razonable en la organización de los legajos de auditoría. Por consiguiente, el marco en que se encuadran los papeles de trabajo de auditoría puede describirse brevemente en la forma que sigue:
- Hojas de Trabajo.- Las hojas de trabajo deben elaborarse con los conceptos y cifras en el mismo orden de los estadosfinancieros para facilitar la presentación de los mismos o el cotejo de estos contra nuestros papeles de trabajo.
- Cédulas Sumarias.- Por cada concepto o partida principal de los estados financieros debe existir una cédulas sumaria, en estas se deben relacionar las cuentas individuales del mayor general que se agrupan como una partida de los estados financieros. La cédula sumaria de los inventarios,...