retencion en la fuente

RETENCION EN LA FUENTE

¿Qué es la retención en la fuente?

La retención en la fuente es un sistema de recaudo anticipado de impuestos que consiste en detraer de los pagos o abonos en cuenta, susceptibles de generar el respectivo tributo, una suma determinada conforme a la ley. Este mecanismo de recaudo anticipado ha sido considerado doctrinariamente como una “imposición en el origen”, dadoque el agente retenedor se encuentra obligado a retener el impuesto causado en el mismo momento en que se origina el hecho que lo genera.

Es preciso aclarar que la retención en la fuente no es un impuesto, sino un mecanismo, por medio del cual se facilita acelera y asegura el recaudo de tributos. Tampoco constituye un medio de pago, como sí lo es, por ejemplo, el dinero en efectivo.Excepcionalmente, se han establecido casos que las sumas retenidas corresponden al impuesto del beneficiario del pago o abono en cuenta, también denominado sujeto de retención. Ejemplo de esto es lo previsto en el articulo 6° del estatuto tributario que prevé que para los contribuyentes de renta y complementarios no obligados a declarar, el impuesto será el que resulte de sumar todas las retenciones en lafuente que se les hubiese practicado en el respectivo periodo gravable.

¿Cuál es la finalidad de la retención en la fuente?

La retención en la fuente tiene por objeto conseguir en forma gradual que el impuesto se recaude, en el mismo instante o dentro del mismo ejercicio gravable en que se cause.

El recaudo simultáneo en el momento de realización del hecho que genera el impuesto es lafinalidad primordial de la retención en la fuente, pero así mismo se pueden detectar otras ventajas, tales como:

Acelera el recuado de los tributos , puesto que el Estado no requiere esperar que finalice el período para obtener su pago,
Hace más eficiente la gestión de recaudo del Estado, al trasladar la responsabilidad a los sujetos abligados.
Facilita el control de los tributos, dado quepermite el recaudo de los impuestos generados en cabeza de los sujetos que podrían pasar inadvertidos para las autoridades fiscales. De igual manera, permite efectuar cruces de información que cuadyuvan en la disminución de los niveles de evasión.
Algunos autores consideran que la retención en la fuente tiene un efecto psicológico favorable. Bajo el entendido que resulta menos antipático pagargradualmente, que desprenderse de un suma determinada para pagar en un solo momento el impuesto.

¿Cuáles son los elementos de la retención en la fuente?

Para que surja legalmente la retención en la fuente, deben existir los siguientes elementos:

Agente retenedor: Es la persona o entidad obligada a efectuar la retención, al realizar los pagos o abonos en cuenta señalados en la ley.

SujetoPasivo: Es la persona o entidad beneficiaria del pago, o abono en cuenta, afectada con la retención.

Pago o abono en cuenta: Determina el momento en que se entiende causada la retención, conforme los criterios legales.

Base de retención: Es el valor del pago o abono en cuenta sobre el cual se debe aplicar la tarifa para obtener la suma a retener.

Tarifa: Es el factor aritmético que aplicadoa la base determina el monto o valor a retener.

Todos los elementos mencionados son esenciales; si falta alguno de ellos, no habrá lugar a practicar la retención en la fuente.

En este sentido, retener en la fuente implica que el agente de retención identifique el concepto del pago o abono en cuenta, determine la parte del mismo que constituye la base para retención y aplique a ésta elporcentaje correspondiente.


¿Quién puede establecer las retenciones en la fuente?

En materia del impuesto sobre la renta y complementarios, el Gobierno Nacional se encuentra facultado para establecer retenciones en la fuente sobre los pagos o abonos en cuenta susceptibles de constituir ingreso gravado para el beneficiario de los mismo, casos en los que se debe determinar los porcentajes de...