Toma fisica de inventarios

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Objetivos de la prueba

Los objetivos del auditor en la ejecución de esta prueba deben ir encaminados a, obtener evidencia suficiente y adecuada que le permita concluir si la cuenta de inventarios refleja, integridad, existencia, exactitud, propiedad y valuación.

Integridad: Que todas las transacciones de la cuenta de inventarios han sido
registradas.

Existencia: Que los valoresregistrados en las cuentas de inventarios existen al cierre de periodo.

Exactitud: Que los montos registrados están libres de diferencias significativas

Propiedad: Que los inventarios son realmente de la compañía auditada

Valuación: Que las cuentas de inventarios están adecuadamente valuadas (que su valor se ajusta a la realidad económica)

Procedimientos

Los procedimientos sustantivos lasdebemos plantear con un alcance inversamente proporcional a los resultados o ausencia de las pruebas a los controles. Es decir, si los resultados de las pruebas a los controles fueron satisfactorios (positivos) el alcance de nuestras pruebas sustantivas debe ser menor, pero si los resultados de las pruebas a los controles no fueron satisfactorios (negativos) o no realizamos pruebas a los controles,el alcance de nuestras pruebas sustantivas debe ser mayor. Para estos casos es necesario que el Auditor utilice su juicio profesional para determinar si obtuvo evidencia suficiente y adecuada que le permita concluir si las cifras auditadas
son razonables.

Riesgos de los Estados Financieros a 31 de Diciembre.

Uno de los riesgos más significativos del ciclo de inventarios, es lasobreestimación del valor del inventario y la subestimación del costo de ventas, con el fin de mostrar unos estados financieros atractivos a terceras partes (Bancos, Inversionistas, Accionistas, etc). Para este riesgo el auditor debe enfatizar en sus pruebas sustantivas sin dejar de lado la posibilidad de subestimación de inventarios, que puede generar una mala toma de decisiones a la administración de lacompañía.

¿Cómo se puede generar la sobreestimación del inventario y la
subestimación del costo de ventas?

Estas son algunas de las situaciones más comunes:

1. Mostrando cantidades de inventario que no existen

2. Inflando el costo de los productos del inventario al momento de la asignación

3. No retirar la totalidad del costo del producto de los inventarios al momento de la venta (elvalor del inventario queda sobreestimado)

4. Mostrar inventario dañado, obsoleto o de lenta rotación, como inventario
disponible para la venta.

5. Mostrar inventario de terceros como si fuera inventario de la compañía.

Identificados los riesgos que se pueden materializar y teniendo en cuenta los
resultados de nuestras pruebas a los controles, identificamos que tipo de prueba nos puedeayudar a detectar la ocurrencia del riesgo.

Algunos de los riesgos al cierre del ejercicio:

Riesgo A: Sobre estimación de la cuenta inventarios
Riesgo B: Malversación de activos
Riesgos

Pruebas Sustantivas Riesgos cubiertos
Inventarios
Participación en la toma física de inventarios de
fin de año. A, BVerificación de que el inventario de fin de año
fue ajustado de acuerdo con los resultados de la A, B
toma física.

Revisión de la conciliación entre el libro mayor y
el módulo de inventarios (Kardex) A

Revisión de la asignación de costos a los
productos. A

Confirmación de inventario en poder de terceros
(operadores logísticos, inventario en A, B
consignación, etc)Revisión de la suficiencia de la provisión por
inventario obsoleto, dañado o de lenta rotación. A

Evaluar la necesidad de una provisión por
desvalorización del inventario (costo o
mercado, el más bajo). A

DETERMINACIÓN DE LA POBLACIÓN QUE SE SOMETERÁ A PRUEBA

Para los procedimientos que realizamos al cierre del ejercicio a las cuentas del activo es recomendable...
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