FOLLETO PRÁCTICO DE AUDITORIA FINANCIERA

UNIVERSIDAD DE PANAMA
FACULTAD DE ADMINISTRACION DE EMPRESAS Y CONTABILIDAD
ESCUELA DECONTABILIDAD






FOLLETO PRÁCTICO DE AUDITORIA FINANCIERA











2013


Cuestionario de control interno para evaluar el sistema contable
1. El personal de contabilidad está adecuadamente capacitado y supervisado directamente.
2. Existen especificaciones de puestos claramentedefinidos para el personal de contabilidad.
3. Existe baja rotación del personal de contabilidad
4. Existen métodos establecidos para comunicar políticas y procedimientos contables.
5. Para verificar la confiabilidad de los estados financieros se comparan datos internos generados por otros departamentos, con los reportes del presupuesto.
6. Contablemente existen:
a. Bajas frecuencia en ajustesde auditoría
b. Pocos ajustes manuales por parte del personal de contabilidad
c. Confianza en el reporte interno por parte de la administración.

Ejemplo de un cuestionario para evaluar los procedimientos contables del desembolso de efectivo.
Tipo de transacción: Desembolso de Efectivo
Objetivo: Validez
1. Cada uno de los cheques están amparados con los documentos debidamente autorizados.2. La persona que firma los cheques revisa la documentación para cerciorarse que son originales y corresponde a una compra autorizada.
3. Se les estampa el sello de pagado a los documentos después de haberse pagado.
Objetivo: Totalidad
1. Se utilizan cheques pre enumerado impreso de imprenta y se lleva un control de la secuencia.
2. Se prepara un resumen de los cheques preparados y se comparacon los cheques expedidos.
3. Se comparan los resúmenes de cheques expedidos con los totales de registro de cheques.
Objetivo: Registro adecuado
1. Las personas que firman cheques no tienen acceso a los registros contables.
2. Existe revisión por el supervisor de contabilidad respecto a la adecuada clasificación de cuentas para hacer los registros contables.
Objetivo: Salvaguarda yprotección de activos
1. Solo está al alcance de las personas autorizadas:
a. Cheques en blanco
b. Protector de cheques para imprimir el importe de los cheques
c. Equipo utilizado para firmar cheques mecánicamente
d. Registro de cheques y el mayor general.
2. Control subsecuente
a. Se realizan mensualmente las conciliaciones bancarias
b. Se revisa que los cheques pagados por el banco coincida conel consecutivo de cheque en cuanto a monto y beneficiario.

Auditoría de Pruebas Sustantivas
Al realizar una auditoría de pruebas sustantivas el auditor siempre debe tener presente todos los objetivos de auditoría, ya que esto es lo que le permite realizar pruebas eficientes y bien documentadas porque ya se tiene establecido que es lo que se está evaluando.



Estos objetivos son:
1.Existencia
Consiste en la verificación real de que la empresa presenta sus activos verdaderos. El procedimiento más adecuado para este objetivo es el examen visual por parte del auditor y las confirmaciones a terceros por escrito.
2. Valuación
Establecer el valor de mercado es un objetivo básico para todos los activos de valor importante, tales como los inventarios, las propiedades, inversiones,cuentas por cobrar. Además, se requieren de otros procedimientos diseñados específicamente para ellos.
3. Autorización
El auditor debe asegurarse que las adquisiciones de bienes de la empresa representen compras autorizadas. La autoridad para ello debe estar definida dentro de las políticas de la empresa.
Ejemplo:
La política de cuentas por cobrar debe tener establecido quien es el autorizadopara aprobar las ventas al crédito.
4. Propiedad
La propiedad de los activos debe quedar establecida a satisfacción del auditor.
Ejemplo la pertenencia de un bien debe estar respaldada por facturas, contratos o escrituras como evidencia de que el activo es propiedad de la empresa.
5. Restricciones
Consiste en determinar si existen procedimientos sobre el uso o manejo de los bienes...