Papeles de trabajo

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CONCEPTO

Documentos preparados por un auditor que le permiten tener información y pruebas de la auditoría efectuada, así como las decisiones tomadas para formar su opinión.

Su misión es ayudar en la planificación y realización de la auditoría y en la supervisión y revisión de la misma y suministrar evidencias del trabajo llevado a cabo para argumentar su opinión.

Han de ser completos ydetallados, deben estar redactados de forma que la información que contengan sea clara e inteligible. Deberán facilitar de un vistazo una rápida evaluación del trabajo realizado.

Es el registro material que conserva el auditor del trabajo realizado, incluyendo los procedimientos empleados, pruebas realizadas, información obtenida.

Debe realizarse en el momento de realizar el trabajo. Sonpropiedad única del auditor que los tiene que custodiar y guardar su confidencialidad. Los enseña a los jueces que lo demande.

Cada sociedad de auditores tienen su forma de trabajar y de presentar los papeles, aunque no sea una forma estándar.

CONTENIDO MÍNIMO DE LOS PAPELES

1º Evidencia que los estados contables y demás información, sobre los que va a opinar, están de acuerdo con losregistros de la empresa.

2º Relación de los pasivos y activos, demostrando de cómo tiene el auditor evidencia de su existencia física y valoración.

3º Análisis de las cifras de ingresos y gastos que componen la cuenta de resultados.

4º Prueba de que el trabajo fue bien ejecutado, supervisado, revisado.

5º Forma el sistema de control interno que ha llevado el auditor y el grado deconfianza de ese sistema y cuál es el alcance realizado para revisar las pruebas sustantivas.

6º Detalle de las definiciones o desviaciones en el sistema de control interno y conclusiones a las que llega.

7º Detalle de las contrariedades en el trabajo y soluciones a las mismas.

PROCEDIMIENTO PARA PREPARAR LOS PAPELES

- cliente y ejercicio a revisar
- fecha
- nombre y apellidos delsujeto
- objeto de los mismos
- cuando el auditor utilice marca o símbolo tiene que explicar su
Significado

NO DEBEN CONTENER:

- no ser copia de la contabilidad de la empresa
- no ser copia de los estados financieros
- no ser copia de la auditoría del año pasado

ARCHIVOS DE AUDITORÍA

El auditor tiene la obligación de conservar la información de cada auditoríaen dos grupos o archivos complementarios (nunca sustitutivos).
a) ARCHIVO PERMANENTE.- Se guardará la información
b) ARCHIVO AUDITORÍA EN CURSO.- Para cada auditoría se abre uno, cuando acaba la auditoría se verán los aspectos que tienen aspecto permanente y se pasará a otra carpeta o archivo.

CONTENIDO ARCHIVO PERMANENTE

Facilita a los auditores información básica sobre clientes, paracomprender con mayor facilidad su sistema y están en condiciones de hacer referencia a documentos relevantes, año a año.

Es conveniente que INCLUYA:

1º Escritura de sociedad y estatuto
2º Acuerdos del consejo importantes
3º Detalle de las escrituras de titularidad
4º direcciones de la sede social, fábricas, filiales, etc.
5º fax, teléfono, etc.
6º copia organigrama de la empresa
7ºExplicación de los procedimientos contables de la escritura y formularios que utiliza
8º dónde están los registros contables y persona responsable de los mismos
9º Nombre y apellidos de las personas autorizadas para aprobar pagos, etc.
10º Firma con autoridad en los bancos
11º cuestionario de control interno pasado a la empresa
12º deficiencias encontrados
13º entrevista con la empresay pequeños detalles

CONTENIDO ARCHIVOS EN CURSO

1º Deben ofrecer constancia del trabajo realizado
2º Debe permitir a cualquier persona (auditor) que los revise, llegar al convencimiento de que se han hecho todas las pruebas necesarias para sustentar la opinión de esa auditoría.

CONTENIDO

1º correspondencia y notas marginales que s mantienen con la dirección
2º certificados...
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