Retencion en la fuente

CONTENIDO



1. Aspectos Generales De La Retención En La Fuente.

a. Concepto

b. Elementos:

• Sujeto activo
• sujeto pasivo
• pago o abono en cuenta
• base de retención
• tarifa.


c. Agentes de retención por Renta, IVA e ICA.

d. Obligaciones de los agentes de retención.



2. Condiciones Y Reglas Que Deben Aplicarse Para QuePuedan Ser Procedentes Las Retenciones En La Fuente

a. Por Impuesto de Renta

b. Por IVA

c. Por ICA



3. Operaciones Sujetas A Retención En La Fuente Por Renta:

a. Rendimientos financieros.

b. Honorarios y comisiones.

c. Servicios

• servicios generales
• servicio de hoteles y restaurantes
• transporte de pasajero y de carga, etc.d. Arrendamientos (muebles e inmuebles)

e. Lotería, rifas y apuestas.

f. Compras

g. Enajenación de activos fijos.







4. Autorretención.

a. Origen y concepto.

b. Aplicación



5. Operaciones Sujetas A Retención En La Fuente Por IVA.



6. Operaciones Sujetas A Retención En La Fuente Por ICA.



7. Autorretención en ICA



8. Operaciones NOSujetas A Retención En La Fuente Por Renta, IVA E ICA.



9. Tratamiento Contable De Retenciones Indebidas O En Exceso.




1. Aspectos generales de la retención en la fuente.
a) Concepto: La retención en la fuente es un mecanismo de recaudo anticipado de impuestos  que bien puede ser el impuesto de renta, a las ventas o de industria y comercio, que consiste en detraer de los pagos oabonos en cuenta sujetos a un impuesto, una porción del mismo, de acuerdo a las tarifas establecidas en la ley.

La retención en la fuente por ser un pago anticipado de un impuesto, ésta se puede descontar en la respectiva declaración del respectivo sujeto de retención, ya sea de IVA, de Renta o de ICA.


b) Elementos de la Retención en la Fuente:


Agente Retenedor o Agente de Retención: esla persona natural o jurídica que está facultada y obligada por la ley a efectuar la retención.

Sujeto Pasivo: persona natural o jurídica beneficiaria del pago o abono en cuenta, a quien se le aplica la retención.

Pago o Abono en Cuenta: Pago es un concepto jurídico que implica el desembolso de efectivo, Abonar en cuenta es registrar en la respectiva cuenta contable un concepto. Se podríadecir que es lo mismo que causar, puesto que se trata de consignar en la contabilidad cualquier movimiento o hecho económico en el momento en que nazca la obligación o el derecho. La retención en la fuente se efectúa en cualquiera de los dos casos, el que ocurra primero.

Base de Retención: valor o monto del pago o abono en cuenta sobre el cual se aplica la retención.

Tarifa: es el porcentajeque se aplica a la base de retención



c) Agentes de Retención

Las personas encargadas de practicar la retención se denominan Agentes de retención, y la norma señala expresamente quiénes son estos agentes.

• Agentes de retención en renta: Son agentes de retención o de percepción, las entidades de derecho público, los fondos de inversión, los fondos de valores, los fondos depensiones de jubilación e invalidez, los consorcios, las comunidades organizadas, las uniones temporales y las demás personas naturales o jurídicas, sucesiones ilíquidas y sociedades de hecho, que por sus funciones intervengan en actos u operaciones en los cuales deben, por expresa disposición legal, efectuar la retención o percepción del tributo correspondiente.
Parágrafo 1o. Radica en el Directorde Impuestos y Aduanas Nacionales, la competencia para autorizar o designar a las personas o entidades que deberán actuar como autorretenedores y suspender la autorización cuando a su juicio no se garantice el pago de los valores autorretenidos.
Parágrafo 2o. Además de los agentes de retención enumerados en este artículo, el Gobierno podrá designar como tales a quienes efectúen el pago o...