Aguinaldo

AGUINALDO 2010 y sus opciones para cálculo de la retención de ISR. (*)
El aguinaldo es un derecho irrenunciable que todos los trabajadores sin excepción, de percibir anualmente en moneda de curso legal y no en mercancías, por lo menos 15 días de salario diario si trabajaron el año completo, o la parte proporcional conforme al tiempo laborado en la empresa de acuerdo la Ley Federal del Trabajo yse deberá realizar antes del 20 de Diciembre de cada año.
El aguinaldo surge como incentivo a los trabajadores por su colaboración en la operación de la empresa a lo largo del año, en donde se busca ayudar a enfrentar los tradicionales gastos de diciembre que se acostumbran efectuar en México para las posadas, navidad, año nuevo y día de reyes; en el entendido que con el salario normal notendrían la posibilidad de hacerlo. Así el patrón cumple con el objetivo de garantizar el vínculo familiar característico de México.
Las empresas podrán otorgar a sus trabajadores un aguinaldo superior a los 15 días. Tradicionalmente el aguinaldo sale de las arcas de la empresa debido al incremento en las ventas de esta época del año y es en base a este flujo y deseo que se tenga de mejorar lasprestaciones mínimas estipuladas en la ley que las empresas deciden los días de aguinaldo a otorgar. Sin embargo el patrón no puede alegar ventas bajas, dificultades económicas o falta de utilidades para reducir su importe o no efectuar su pago ya que esta prestación es una obligación exigible jurídicamente en caso de que no sea pagada.
Base para el pago del Aguinaldo:
El importe del aguinaldo secalculará en base al salario diario vigente del trabajador. En caso de que el trabajador perciba un salario variable, el salario diario será el promedio de los salarios percibidos durante el año o durante el periodo transcurrido en el caso de no haber laborado todo el año. Los trabajadores que cobren un salario mixto considerarán como salario diario la parte fija percibida durante el año más elpromedio de la parte anual variable del salario percibido en el año o en parte de él.
Los trabajadores a destajo tomarán como base del salario diario el promedio de los pagos realizados en los últimos 30 días antes del pago del Aguinaldo. Los comisionistas considerarán como salario diario el promedio de las comisiones obtenidas en el último año o proporción.
Los trabajadores del Estado percibiráncomo aguinaldo el importe de 40 días de salario sin deducción alguna, según la Legislación Federal del Trabajo Burocrático, en este caso el pago se realiza en dos partes, en un período comprendido desde el 15 de Diciembre hasta el 15 de Enero del siguiente año.

Los Trabajadores incapacitados y maternidad se considerarán como trabajadores activos y tendrán derecho a recibir íntegra la gratificaciónanual.
Retención de ISR:
La gratificación anual estará gravada para efectos de ISR, excepto por la parte correspondiente a 30 días de salario mínimo del área geográfica del trabajador. Por la diferencia se estará obligado a la retención del ISR.
Es importante saber que se tienen tres procedimientos para la efectuar la retención del Impuesto sobre la Renta.

Opción 1.- Retención aplicando lastablas y tarifas del artículo 113 y Subsidio para el empleo de la LISR
En este procedimiento el aguinaldo gravado se adicionará al ingreso por salario de Diciembre, mismos que formarán la base gravable a la cual se le aplicará la tarifa del artículo 113 y la tabla del Subsidio para el empleo de la LISR, resultando el ISR de la totalidad de los ingresos. Posteriormente se calculará el ISR solopor los ingresos por salarios siguiendo el procedimiento antes descrito. La diferencia entre el ISR de la totalidad de los ingresos y el ISR de salarios, será el ISR correspondiente al aguinaldo.

Opción 2.- Retención aplicando el procedimiento del artículo 142 del RISR
El ingreso por aguinaldo gravado se dividirá entre 365 días y se multiplicará por 30.4,  se obtendrá así la parte mensual...